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個稅法二審維持45%最高稅率 中高收入群體期待更大減稅
來源:21世紀(jì)經(jīng)濟報道   編輯:楊煜  2018-08-29 20:35:10 字號   打印  收藏

8月27日,個稅法修正草案提交全國人大常委會二審,二審稿維持5000元/月(6萬/年)起征點不變,綜合收入的稅率表也維持一審稿的安排。

在北京工作28歲的馬莉(化名)對此頗感失望。她正在孕期,開始考慮小孩出生后的一系列開支。

“嬰幼兒用品支出就是個黑洞,沒有想到價錢會這么高,我們夫妻倆現(xiàn)在開始節(jié)衣縮食了。小孩未來的各項開支,像教育、培訓(xùn)、醫(yī)療等,都讓我們有點緊張。在北京生活成本這么高,希望個稅起征點定得高一些”,馬莉?qū)?1世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示。

在大城市生活的人,類似馬莉這樣的焦慮有很多,住房、醫(yī)療、子女教育、養(yǎng)老等的花費皆不菲。人們對正在修訂的個稅法寄予期望,希望能減輕自身稅收負(fù)擔(dān)。

“斜杠青年”稅負(fù)或增

陳東(化名)是一家大型會計師事務(wù)所的高級稅務(wù)經(jīng)理,在他看來二審稿只是微調(diào)了些,很多規(guī)定依然比較粗線條。

在之前為期一個月的個稅法征求意見中,他建議將綜合所得的稅率級距擴大?!皞€稅法修訂草案只是調(diào)整了低稅率的級距,對于較高稅率的級距并沒有調(diào)整。現(xiàn)在適用45%最高邊際稅率的年應(yīng)稅所得仍然定在96萬,96萬在北京這樣的城市算是中產(chǎn)以上,談不上特別高。對于我們這樣的工薪階層有必要擴大25%、30%對應(yīng)的收入范圍”,陳東對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示。

一審稿對稅率級次進行優(yōu)化,主要是擴大低檔稅率的級距。3%、10%、20%三檔低稅率的級距,從原來年應(yīng)納稅所得額“低于10.8萬元的部分”,擴大到“低于30萬元的部分”。與此同時,年應(yīng)納稅所得額“超過30萬元的部分”,依舊適用25%、30%、35%、45%這四檔較高稅率,這部分收入不享有減稅紅利。

年應(yīng)納稅所得額“超過30萬元的部分”,大致對應(yīng)著月應(yīng)納稅所得額“超過2.5萬元的部分”,這樣的收入水平是否應(yīng)給與減稅空間,見仁見智。

陳東認(rèn)為,個稅要調(diào)節(jié)收入分配,應(yīng)該要處理好勞動所得和被動所得的關(guān)系。依靠房產(chǎn)、股權(quán)投資、理財產(chǎn)品等取得的被動所得,稅率為20%;但是依靠勞動取得收入的,部分卻要適用25%、30%、40%、45%這樣較高的稅率,政策這樣設(shè)計存在不公平。

“從理論上來說,我是支持高收入標(biāo)準(zhǔn)要往上提,因為相對生活成本而言,這部分收入并不算高,高稅率的級距應(yīng)該往上調(diào)。但是我國收入差距已經(jīng)比較大,調(diào)節(jié)收入分配改革要求‘提低擴中限高’,像月收入5萬元以上的群體,未來的稅負(fù)壓力可能加大”,金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示。

部分人群已經(jīng)預(yù)見到自己稅負(fù)會上升。信托公司經(jīng)理王明(化名)因為去年團隊績效好,分得100萬年終獎,年終獎扣稅45萬,到手只有55萬,適用最高檔稅率45%。

“我們平常收入很一般,收入大頭就在年終獎。年終獎也并不是每年都有100萬,有些年份年終獎只有十幾萬。如果將收入?yún)R總納稅的話,我們的稅負(fù)可能會更高”,王明對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示。

金融機構(gòu)多數(shù)都是這樣的薪酬安排,月收入和年終獎匯總納稅之后,他們實際承擔(dān)的稅負(fù)有提高的可能。

與此類似,時下流行的“斜杠青年”(擁有多重職業(yè)和身份的人群),很多身兼數(shù)職,當(dāng)多項勞動所得匯總納稅之后,實際稅負(fù)有可能增加。還有更多專業(yè)人士,比如大學(xué)教授、設(shè)計師、分析師等,會承攬一些其他勞務(wù)項目,包括培訓(xùn)、設(shè)計圖紙、撰稿等,未來稅負(fù)也有可能提高。

“征管因素也會增強,隨著國地稅征管機構(gòu)的合并,現(xiàn)在省級稅務(wù)部門設(shè)立了個稅處,用以應(yīng)對個稅的征管問題”,陳東指出。

專項抵扣如何落地?

二審稿征求意見稿公布之后,起征點仍然是公眾關(guān)注的焦點,認(rèn)為5000元“不解渴”的不在少數(shù)。

5000塊錢能否覆蓋基本支出,也有不同的算法。北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅指出,2017年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為36396元,月均3033元;城鎮(zhèn)居民人均消費支出24445元,月均消費支出2037元,考慮一定的贍養(yǎng)支出和儲蓄率,目前5000元的費用扣除已較為充分地覆蓋了相關(guān)生活費用。

但正如馬莉所擔(dān)憂的嬰幼兒撫養(yǎng)支出一樣,大城市居民的支出體驗比數(shù)據(jù)要高。“大城市居民普遍覺得5000元起征點不夠高,很重要的原因在于居住支出,購買住房、租房成本太高,導(dǎo)致生活負(fù)擔(dān)很重”,葉永青直言。

陳東還指出,大城市的中等收入群體稅負(fù)已經(jīng)不輕,像醫(yī)療、教育、養(yǎng)老這些開支,支出大頭也是由居民自己承擔(dān)。

二審草案明確,“專項附加扣除、其他免稅所得等由國務(wù)院確定,并報全國人大常委會備案”。這項尚未明確的專項附加抵扣,引發(fā)外界廣泛的猜測。

“這次列出的五項專項附加扣除,有些人群未必會享受到,比如未婚人士不可能享有子女教育支出扣除。即便五項都享受到了,現(xiàn)在基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)定在5000元,五項專項加總的規(guī)模超過5000元的可能性很低”,智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示。

李旭紅指出,個稅起征點暫定5000元,是能夠與收入水平相對匹配的。但也應(yīng)該看到世界個稅改革的另一種趨勢,即大幅提高標(biāo)準(zhǔn)扣除,減少專項扣除。因此,未來還需均衡標(biāo)準(zhǔn)扣除與專項扣除間的關(guān)系。

8月27日,全國人大憲法和法律委員會相關(guān)負(fù)責(zé)人在作草案說明時指出,在常委會審議和征求意見過程中,還有一些意見建議進一步提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn),適當(dāng)降低綜合所得最高邊際稅率。國務(wù)院有關(guān)部門在草案起草階段進行過認(rèn)真研究測算,相關(guān)規(guī)定兼顧了當(dāng)前居民基本生活消費支出變化、稅收調(diào)節(jié)收入分配的實際需要等情況。憲法和法律委員會經(jīng)同國務(wù)院有關(guān)部門研究,建議對上述問題的有關(guān)規(guī)定不作修改。

“建議國務(wù)院方面結(jié)合征管及配套條件的完善,進一步深化相關(guān)改革,逐步擴大綜合征稅范圍,完善費用扣除,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),并根據(jù)改革進程對上述問題予以統(tǒng)籌考慮,抓緊總結(jié)改革實踐經(jīng)驗,積極回應(yīng)廣大人民群眾的關(guān)切,及時提出對相關(guān)制度進行修改完善的建議”,全國人大法律委員會相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

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