9月6日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,確定落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法的配套措施,為廣大群眾減負(fù)。
會議明確,使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(5000元/月)的基礎(chǔ)上,再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除,確??鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元,進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān),增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。
因?yàn)樯绫U魇諉栴},惶惶不安的企業(yè)們也獲得明確信號。會議指出,在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前,各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變,同時(shí)抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率,確??傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān),以激發(fā)市場活力,引導(dǎo)社會預(yù)期向好。
扣除標(biāo)準(zhǔn)將動態(tài)調(diào)整
8月31日,十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。這是我國個(gè)稅法實(shí)施以來的第四次修訂,我國個(gè)稅稅制終于從分類稅制向“綜合與分類相結(jié)合”的稅制邁出第一步。
個(gè)稅法經(jīng)過兩次審議最終通過,依舊留有部分遺憾和懸念。不少大城市居民覺得最終確定的5000元/月(6萬元/年)的起征點(diǎn)偏低,而外界普遍關(guān)注的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)和操作細(xì)則,還有待國務(wù)院確定。
時(shí)間很緊張了,個(gè)稅法首次引入的專項(xiàng)附加扣除,將在2019年1月1日正式實(shí)施。這套從未適用過的扣除機(jī)制,引發(fā)外界很多猜測。
9月6日,國務(wù)院常務(wù)會議指出,要在確保10月1日起如期將個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元并適用新稅率表的同時(shí),抓緊按照讓廣大群眾得到更多實(shí)惠的要求,明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn),使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除,確??鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元,進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān),增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。
會議還指出,專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)在向社會公開征求意見后依法于明年1月1日起實(shí)施。今后隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和人民生活水平提高,專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)還將動態(tài)調(diào)整。
明顯高于5000元?!按蠹覍Α黠@’的理解不太一致,6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除加起來到3000元,算明顯嗎,還是會更多,這個(gè)要看公開征求意見的結(jié)果。個(gè)稅法審議通過之后,要在明年1月1日正式落地,個(gè)稅法實(shí)施條例需要抓緊制定,專項(xiàng)附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)會在實(shí)施條例中加以體現(xiàn)?!鄙缈圃贺?cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。
此前,外界對專項(xiàng)附加扣除累加的額度,有猜測是2000元左右,有猜測最多不超過基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)所在的5000元。
“初步考慮對專項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn),既要保障納稅人方便納稅,相關(guān)支出得到合理扣除,又要體現(xiàn)政策公平,能夠使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利。”8月31日,財(cái)政部副部長程麗華在全國人大新聞局發(fā)布會上表示。
具體的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn),恐怕難逃“起征點(diǎn)”式的爭議。如同個(gè)稅法審議過程中,外界對起征點(diǎn)的爭議,無論是子女教育、貸款利息、贍養(yǎng)老人等,各地負(fù)擔(dān)支出水平差異較大,專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)定在哪里,是否要考慮地區(qū)差異呢?
“要考慮地區(qū)差異很難。像子女教育,如果考慮地區(qū)差異,究竟是按照戶籍所在地標(biāo)準(zhǔn)扣除,還是按照常住地標(biāo)準(zhǔn)扣除,這樣征管成本太高。大城市的各項(xiàng)支出水平確實(shí)要高一些,但大城市的絕對收入水平也遠(yuǎn)高于其他地方,全國按照統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行,也沒有那么不合理?!睆埍蟊硎尽?
北京國家會計(jì)學(xué)院教授李旭紅對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,基本費(fèi)用扣除之后,加上專項(xiàng)附加扣除,減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。專項(xiàng)附加扣除能增加相應(yīng)人群的稅后收入,會拉動消費(fèi),有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。
張斌還指出,專項(xiàng)附加扣除的政策要易于操作,避免帶來太大漏洞;要設(shè)定限額,或者固定的額度,否則高收入人群扣的越多;還要減少納稅人獲得抵扣的成本,比如允許每月預(yù)扣預(yù)繳等。
8月31日,國家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)在人大發(fā)布會上表示,在這次個(gè)稅改革中,稅務(wù)部門將與多部門實(shí)現(xiàn)第三方信息共享,核對申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性,最大限度地減少納稅人提供證明材料,“讓信息多跑網(wǎng)路,讓納稅人少跑馬路”。
抓緊研究適當(dāng)降社保費(fèi)率
會議強(qiáng)調(diào),目前全國養(yǎng)老金累計(jì)結(jié)余較多,可以確保按時(shí)足額發(fā)放,在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前,各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變,同時(shí)抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率,確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān),以激發(fā)市場活力,引導(dǎo)社會預(yù)期向好。
這無疑給不少企業(yè)和個(gè)人吃了一顆定心丸。我國較高的社保費(fèi)率,不少企業(yè)并沒有按照實(shí)際發(fā)放工資據(jù)實(shí)繳納社保費(fèi),存在逃繳、少繳、漏繳的情況,這對于按正常標(biāo)準(zhǔn)繳納的企業(yè)也不公平。
根據(jù)《中國企業(yè)社保白皮書2018》,社?;鶖?shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅27%,有31.7%的企業(yè)統(tǒng)一按最低基數(shù)下限參保。對比人社部統(tǒng)計(jì)的養(yǎng)老保險(xiǎn)人均繳費(fèi)基數(shù)和國家統(tǒng)計(jì)局的社平工資,企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際繳費(fèi)基數(shù)約為社平工資的2/3。
從2019年1月1日,社保征收職能將正式轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門,稅務(wù)部門同時(shí)掌握企業(yè)收入、繳稅情況,原本不統(tǒng)一的社保征收情況有望改觀。
8月20日,國家稅務(wù)總局局長王軍在五部門工作動員部署視頻會議上表示,社會保險(xiǎn)費(fèi)征管職能劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門,是國地稅征管體制改革的重要內(nèi)容。通過改革,構(gòu)建起職責(zé)清晰、流程順暢、征管規(guī)范、協(xié)作有力、便民高效的社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳體制機(jī)制,將有利于為提高社會保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)籌層次奠定良好基礎(chǔ),有利于為研究推進(jìn)適時(shí)完善繳費(fèi)比率和推進(jìn)非稅收入法治化進(jìn)程奠定良好基礎(chǔ)。
張斌表示,我國社保名義費(fèi)率很高,但實(shí)際征收率比較低。國地稅合并后,征收率有望大幅提高,費(fèi)基會明顯擴(kuò)大,會加重社會整體負(fù)擔(dān)。這時(shí),下調(diào)社保名義費(fèi)率,讓社保收入不至于有過大的增長,不增加企業(yè)總體負(fù)擔(dān)。
在張斌看來,稅務(wù)部門征收社保,有利于全國執(zhí)行統(tǒng)一的社保費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn),能促進(jìn)養(yǎng)老金更高層次的統(tǒng)籌,為勞動力資源更好地流動掃除障礙。國務(wù)院常務(wù)會議明確,總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān),對于那些原來沒交社保的企業(yè)不能說就不交了,原來交比較多的企業(yè)費(fèi)率可以降下來——通過降低名義費(fèi)率,不增加企業(yè)總體負(fù)擔(dān)。
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