10月9日，國務院對外印發(fā)《實施更大規(guī)模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》(以下簡稱“方案”)。

這次央地收入格局調整，是在推進大規(guī)模減稅降費疊加經濟面臨下行壓力，而帶來財政收入增速趨緩的背景下進行的。方案開宗明義指出，是為了支持地方政府落實減稅降費政策、緩解財政運行困難。

收入劃分改革涉及到三方面內容，保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定、調整完善增值稅留抵退稅分擔機制、后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。

如果說前兩方面改革內容側重在穩(wěn)定預期、均衡分擔，第三項改革內容消費稅下劃地方可謂是增量改革，旨在壯大地方稅稅源，增強地方應對更大規(guī)模減稅降費的能力。

不過，方案明確指出，消費稅下移地方，首先在高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等品目實施，而且改革調整的增量部分才歸屬地方。

保持央地財力格局穩(wěn)定

收入劃分改革的第一項內容，就是明確保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定。

2016年，原屬于地方稅的營業(yè)稅，并入央地共享稅的增值稅，因此央地收入格局必須相應調整。《國務院關于印發(fā)全面推開營改增試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》確定了增值稅收入在央地間“五五分享”的比例，并給定了2到3年過渡期。

過渡期結束之后，增值稅作為我國第一大主體稅種，占全部稅收比重在40%左右，其分成辦法一直有待中央明確。

這次收入劃分方案明確，繼續(xù)保持增值稅收入劃分“五五分享”比例不變，即中央分享增值稅的50%、地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。值得注意的是，這次的分享比例，沒有給定期限。

“中央與地方收入的大頭就在增值稅，增值稅分成比例明確延續(xù)五五分成，說明央地收入格局總體穩(wěn)定?！敝袊斦茖W研究院研究員許文對21世紀經濟報道記者表示。

第二項改革內容是調整完善增值稅留抵退稅分擔機制。

具體而言，建立增值稅留抵退稅長效機制，結合財政收入形勢確定退稅規(guī)模，并保持中央與地方“五五”分擔比例不變。為緩解部分地區(qū)留抵退稅壓力，增值稅留抵退稅地方分擔的部分(50%)，由企業(yè)所在地全部負擔(50%)調整為先負擔15%，其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔，墊付多于應分擔的部分由中央財政按月向企業(yè)所在地省級財政調庫。

“如果沒有留抵退稅機制，增值稅進項留抵的部分，要等到企業(yè)完成銷售、帶來銷項時才能抵扣?，F在建立留抵退稅長效機制，是減稅降費的具體舉措，企業(yè)留抵的進項稅款，當期就能實現退稅，這樣能增加企業(yè)的流動性，相應財政的流動性會趨于緊張。”中央財經大學教授喬寶云對21世紀經濟報道記者表示。

從實際運行情況來看，對于那些重資產、處于投資建設期、轉型升級需要資產投入等類型企業(yè)，由于購置資產、購買原材料等產生大量留抵進項稅款，留抵退稅機制能極大減輕這些企業(yè)的稅金占用壓力。據21世紀經濟報道記者了解，由于部分企業(yè)的留抵退稅金額較大，對企業(yè)所在地的基層政府的財力造成較大影響。

由于增值稅銷項減進項的運行機制，實際上進項和銷項的貢獻地未必一致，這會造成地區(qū)分攤不均。按照“各地上年增值稅分享額占比”進行均衡分擔，能緩解這種不一致。

消費稅穩(wěn)步下劃地方

如果說前兩個舉措側重穩(wěn)定預期、合理機制，那么消費稅下移地方則側重于充實地方收入。

財政部數據顯示，今年前8月，全國一般公共預算收入實現13.7萬億元，同比增長3.2%。其中，中央財政收入增長3.5%，地方本級財政收入增長2.8%。從地方財政運行來看，部分省市財政收入已經是負增長了，地方財政?；?、保運轉、保民生等壓力加大。

“由于大規(guī)模減稅降費政策的出臺是在地方制定年度預算之后，地方預算此前考慮不充分。目前，地方財政收入增速不及年初預期，面臨調整預算的壓力，可能要壓減部分支出、調整項目支出等。”有地方財政人士對21世紀經濟報道記者表示。

央地收入劃分改革方案明確指出，穩(wěn)步推進健全地方稅體系改革。適時調整完善地方稅稅制，培育壯大地方稅稅源，將部分條件成熟的中央稅種作為地方收入，增強地方應對更大規(guī)模減稅降費的能力。

此前業(yè)內曾建議，將車購稅從中央稅劃為地方稅，但從目前方案來看，完善地方稅稅制的重點放在了消費稅上。

具體而言，按照健全地方稅體系改革要求，在征管可控的前提下，將部分在生產(進口)環(huán)節(jié)征收的現行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環(huán)境。

具體調整品目經充分論證，逐項報批后穩(wěn)步實施。先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革，再結合消費稅立法對其他具備條件的品目實施改革試點。改革調整的存量部分核定基數，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩(wěn)定。

若從收入規(guī)模來看，消費稅的體量要更大。消費稅為我國第四大主體稅種，收入規(guī)模上僅次于增值稅、企業(yè)所得稅和個稅。2018年國內消費稅實現收入1.06萬億元，占全部稅收比重接近7%。若加上進口環(huán)節(jié)的消費稅，整體消費稅的規(guī)模更大。相比之下，2018年車購稅的規(guī)模只有3400億元。

但是，消費稅的收入比較集中，煙、成品油、乘用車、酒這四類品目貢獻了90%的收入。

“消費稅立法方向，也是要將部分品目的征收環(huán)節(jié)從前端移到批發(fā)或零售環(huán)節(jié)。先行試點的三個品類，如高檔手表主要在進口環(huán)節(jié)征收消費稅，貴重首飾、珠寶玉石本身就在零售環(huán)節(jié)征稅，但是這三個品類貢獻的消費稅收入規(guī)模不大?！痹S文表示。

上述地方財政人士也認為，如果結合消費稅立法來對其他品目實施改革，現在尚未見到消費稅法草案，立法還有周期。目前改革未涉及到幾個大的消費稅品類，而且改革明確消費稅存量部分收入仍歸中央，增量部分才歸屬地方，這樣涉及的收入比較有限。