財政部修訂金融企業(yè)財務規(guī)則 撥備覆蓋率超過監(jiān)管要求兩倍視為存在隱藏利潤傾向

財政部對《金融企業(yè)財務規(guī)則》進行修訂，形成了《金融企業(yè)財務規(guī)則(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見。意見稿中指出：

金融企業(yè)出資人不得質(zhì)押限售期內(nèi)的金融企業(yè)股權，質(zhì)押融資不得用于股權收購，對于一定比例股權質(zhì)押進行股東權利限制，確保公司治理結構穩(wěn)定;

為維護金融企業(yè)合法權益，避免內(nèi)部人控制風險，嚴禁金融企業(yè)管理層以杠桿收購方式取得金融企業(yè)股權;

金融企業(yè)應適當采取資產(chǎn)證券化、購買保險、運用套期保值類金融衍生工具等方式規(guī)避風險，對準備金計提問題作了進一步明確和統(tǒng)一;

對于大幅超提準備金予以規(guī)范。以銀行業(yè)金融機構為例，監(jiān)管部門要求的撥備覆蓋率基本標準為150%，對于超過監(jiān)管要求2倍以上，應視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進行分配;

金融企業(yè)主觀故意通過提前或延遲確認收入，虛列或隱瞞收入，虛列、多列、不列或少列費用、成本等手段，虛增或隱瞞利潤的，責令改正，處以虛增或隱瞞利潤金額一倍以上五倍以下的罰款。

關于《金融企業(yè)財務規(guī)則(征求意見稿)》向社會公開征求意見的通知

為適應金融體制深化改革發(fā)展，防范和化解金融風險，加強金融企業(yè)財務管理，財政部對《金融企業(yè)財務規(guī)則》(財政部令第42號)進行修訂，形成了《金融企業(yè)財務規(guī)則(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可在2019年10月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1、登錄中國政府法制信息網(wǎng)(網(wǎng)址：http://www.chinalaw.gov.cn)，進入首頁主菜單的“立法意見征集”欄目提出意見。

2、通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn)，進入首頁“財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)”提出意見。

3、通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷三號財政部條法司(郵政編碼100820)，并在信封上注明“金融企業(yè)財務規(guī)則征求意見”字樣。

財政部

2019年9月26日

金融企業(yè)財務規(guī)則(征求意見稿)

第一章 總則

第一條【制定目的】為加強金融企業(yè)財務管理，規(guī)范金融企業(yè)財務行為，防范金融風險，促進金融企業(yè)堅守本業(yè)，回歸本源，服務實體經(jīng)濟，實現(xiàn)金融企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國會計法》《企業(yè)財務會計報告條例》等有關法律、行政法規(guī)和國務院相關規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條【適用對象】在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的獲得金融業(yè)務許可證的各類金融企業(yè)，金融控股公司、投資運營機構以及小額貸款公司、融資擔保公司、區(qū)域性股權市場運營機構、典當行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產(chǎn)管理公司、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)、金融基礎設施等實質(zhì)性開展金融業(yè)務的其他企業(yè)或機構(以下簡稱金融企業(yè)，含結構化主體)適用本規(guī)則。

上述機構雖在境外注冊設立，但主要經(jīng)營活動在境內(nèi)開展的，比照適用本規(guī)則。其中，注冊地在境外離岸金融中心、金融自由港或類似法域的，適用本規(guī)則。

第三條【遵循原則】金融企業(yè)財務管理遵循以下原則：

(一)堅持依法合規(guī)。嚴格執(zhí)行法律法規(guī)以及企業(yè)章程等規(guī)定，依法規(guī)范金融企業(yè)財務行為。

(二)堅持防控風險。建立權責明確、流程清晰、制衡有效的財務管理機制，強化財務管理，防范財務風險。

(三)堅持穿透管理。加強金融企業(yè)內(nèi)部全流程、資本全鏈條、機構全覆蓋的財務管理體系，強化統(tǒng)一穿透管理。

(四)堅持財務可持續(xù)。尊重金融運行規(guī)律，維護金融企業(yè)及相關方合法權益。

第四條【基本要求】金融企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務管理制度，由專門的財務管理職能部門配備專業(yè)財務管理人員，綜合運用規(guī)劃、預測、計劃、預算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，加強投融資管理、資產(chǎn)負債管理和資本管理，控制成本費用，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，提升經(jīng)營效益，防范和化解財務風險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。

第五條【監(jiān)管職責】財政部負責制定國家統(tǒng)一的金融企業(yè)財務管理規(guī)章制度。各級人民政府財政部門(以下簡稱財政部門)按照統(tǒng)一規(guī)制、分級管理的原則，對金融企業(yè)的財務行為進行監(jiān)督管理。財政部門依法指導、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財務管理工作。

省級以上人民政府財政部門的派出機構，應當在規(guī)定職責范圍內(nèi)依法履行指導、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財務管理工作的職責。

金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應當向同級財政部門提交設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復印件。金融企業(yè)所屬各級企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，由金融企業(yè)匯總后向同級財政部門提交相關文件復印件。

金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設立分支機構，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應當向同級財政部門提交有關的變更文件復印件。金融企業(yè)所屬各級企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，由金融企業(yè)匯總后向同級財政部門提交相關文件。

第六條【財務與稅收關系】金融企業(yè)應當依法納稅。金融企業(yè)財務處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅申報時應當依法進行調(diào)整。

第七條【監(jiān)管協(xié)調(diào)】金融企業(yè)依法接受各級審計機關的審計，以及金融管理部門的監(jiān)督。各級財政部門在行使金融企業(yè)財務監(jiān)管職責過程中應當加強與審計、金融管理部門的溝通協(xié)作。

第二章 財務管理職責

第八條【財政部門職責】財政部門履行下列財務管理職責：

(一)制定并實施促進金融企業(yè)服務實體經(jīng)濟、防控金融風險、深化金融改革的財政、財務政策;

(二)監(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行財務規(guī)則以及相關財務管理規(guī)定，指導、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財務管理制度;

(三)指導、督促金融企業(yè)建立健全財務風險控制體系，監(jiān)測金融企業(yè)財務風險及營運狀況，監(jiān)督金融企業(yè)財務行為;

(四)加強金融企業(yè)財務信息管理，實施金融企業(yè)績效評價，組織金融企業(yè)財務管理人員的專業(yè)培訓;

(五)監(jiān)督金融企業(yè)接受社會審計和有關經(jīng)濟行為的資產(chǎn)評估;

(六)有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務管理職責。

第九條【出資人職責】金融企業(yè)的出資人按照有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，通過股東(大)會等公司治理程序或其他形式的決策程序，依法履行金融企業(yè)下列財務管理職責：

(一)執(zhí)行并督促金融企業(yè)執(zhí)行國家有關金融企業(yè)財務管理的規(guī)定;

(二)審議批準金融企業(yè)財務預算和財務決算方案;決定公司經(jīng)營方針、財務戰(zhàn)略和投資計劃，以及董監(jiān)事報酬、利潤分配、彌補虧損等重大財務事項;

(三)決定金融企業(yè)增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券;

(四)決定聘用或者解聘承辦金融企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所;

(五)按照章程的規(guī)定，行使其他財務管理職責。

金融企業(yè)出資人可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將出資人財務管理職權全部或者部分授予董事會、管理層。

第十條【董事會職責】金融企業(yè)的董事會對股東(大)會負責，按照有關法律法規(guī)和企業(yè)章程依法履行下列財務管理職責：

(一)執(zhí)行股東(大)會關于財務管理的決議;

(二)決定內(nèi)部財務基本管理制度，明確管理層的財務管理權限;

(三)決定財務管理職能部門的設置;

(四)制訂年度財務預算方案、決算方案、籌資、投資、購置和處置重大資產(chǎn)、擔保、捐贈、重組、利潤分配、彌補虧損等財務管理方案;

(五)制訂金融企業(yè)增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案;

(六)對管理層實施財務考核，決定聘任或者解聘財務負責人及其報酬事項;

(七)按照章程的規(guī)定以及股東(大)會的要求，行使其他財務管理職責。

董事會應當根據(jù)金融企業(yè)情況，制定財務風險管理政策，確定風險管理目標和風險偏好，通過設立審計委員會、風險管理委員會和關聯(lián)交易控制委員會等專業(yè)委員會，充分發(fā)揮審計監(jiān)督和風險控制職能。董事會對公司內(nèi)部控制的有效性負主體責任。

金融企業(yè)董事會可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將董事會財務管理職權全部或者部分授予管理層。

第十一條【管理層職責】金融企業(yè)的管理層按照規(guī)定行使下列財務管理職權：

(一)執(zhí)行國家有關金融企業(yè)財務管理的規(guī)定;

(二)擬訂并組織實施內(nèi)部財務管理制度及內(nèi)部控制制度;

(三)組織財務預測，編制財務計劃、財務預算、財務決算草案，實施財務控制、分析和考核;

(四)組織實施籌資、投資、購置和處置重大資產(chǎn)、擔保、捐贈、重組、利潤分配、彌補虧損等財務管理方案;

(五)根據(jù)風險管理政策對風險控制過程實施管理;

(六)組織財務事項審批;

(七)組織繳納稅金、規(guī)費;

(八)歸集財務信息，依法組織編制、報送和披露財務會計報告，以及國家統(tǒng)一的金融企業(yè)財務制度要求報送的信息;

(九)提請聘任或者解聘財務負責人及其報酬事項;

(十)配合有關機構依法實施的管理、審計、監(jiān)測、評估、績效評價和監(jiān)督檢查;

(十一)按照章程的規(guī)定，以及股東(大)會或者董事會的要求，行使其他財務管理職責。

第十二條【監(jiān)事會職責】金融企業(yè)的監(jiān)事會、不設監(jiān)事會企業(yè)的監(jiān)事按照規(guī)定行使下列財務管理職責：

(一)檢查公司財務制度的執(zhí)行，審查擬提交出資人的財務報告、利潤分配方案等財務資料;

(二)對董事、高級管理人員履行財務管理職責的行為進行監(jiān)督;

(三)負責對金融企業(yè)內(nèi)部控制的建立實施情況進行監(jiān)督;

(四)按照章程的規(guī)定，行使其他財務管理職責。

監(jiān)事會、不設監(jiān)事會的企業(yè)的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)財務異常時，可以進行調(diào)查;必要時，可以聘請會計師事務所等協(xié)助其工作，并及時向股東(大)會報告。

第十三條【母公司職責】金融企業(yè)依法對控股的各級企業(yè)財務活動進行規(guī)范管理和指導監(jiān)督，建立健全財務管理體系，強化統(tǒng)一穿透管理。

金融企業(yè)可設置首席財務官，可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務負責人。

第三章 預算管理

第十四條【實行預算管理】金融企業(yè)應當實施全面預算管理，利用預算對企業(yè)內(nèi)部的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營活動，以實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。

第十五條【建立預算制度】金融企業(yè)應當建立健全預算管理制度，明確企業(yè)本級、所屬各級企業(yè)和分支機構的職責，以及預算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、監(jiān)督、考核等職責分工和操作流程，合理分配各項資源，保障預算管理工作有序開展。

第十六條【落實管理責任】金融企業(yè)應當明確履行全面預算管理職責的部門或專門委員會，負責擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預算草案，下達經(jīng)批準的預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標。

預算管理專門委員會成員由企業(yè)主要負責人及內(nèi)部相關部門負責人等組成。預算管理專門委員會可下設預算管理工作機構，履行日常管理職責。預算管理工作機構一般設在財務管理職能部門。

第十七條【預算編制程序】金融企業(yè)編制預算應當堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，科學預測年度經(jīng)營目標，按照分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。金融企業(yè)應當依據(jù)財務管理關系，組織做好所屬各級企業(yè)和分支機構的預算編制工作。

第十八條【預算編制范圍】金融企業(yè)編制預算應當將內(nèi)部各業(yè)務部門、所屬各級企業(yè)和分支機構等全部經(jīng)營活動納入編制范圍，全面預測財務收支和經(jīng)營成果等情況，合理配置內(nèi)部資源，實現(xiàn)總量控制和平衡。

第十九條【預算編制要求】金融企業(yè)應當根據(jù)不同的預算項目，選擇合適的方法，結合行業(yè)與本企業(yè)實際，科學編制預算。

金融企業(yè)應當將服務實體經(jīng)濟質(zhì)量和效率納入預算編制目標。不得將規(guī)模增長作為主要計劃目標編制預算。鼓勵金融企業(yè)在編制預算時與行業(yè)先進水平、國際先進水平對標。

第二十條【經(jīng)營預算】金融企業(yè)編制經(jīng)營預算應當以經(jīng)營計劃為基礎，圍繞企業(yè)的職能定位、戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃，合理設計計劃指標體系，注重預算指標相互銜接。

金融企業(yè)經(jīng)營計劃應當專注主業(yè)，嚴格控制非主業(yè)業(yè)務規(guī)模，注重業(yè)務的合規(guī)性、合理性，防范財務風險。

第二十一條【財務預算】金融企業(yè)編制財務預算，應當以經(jīng)營計劃為基礎，合理預測各項收支，嚴格控制費用預算，科學編制固定資產(chǎn)購置等資本性支出預算。

第二十二條【資本規(guī)劃】金融企業(yè)編制資本規(guī)劃，應當綜合考慮風險評估結果、資本監(jiān)管要求和資本可獲得性，預計企業(yè)資本需求，確保資本處于合理水平。

第二十三條【預算批準程序】金融企業(yè)全面預算應當按照相關法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準后實施。

第二十四條【預算執(zhí)行】金融企業(yè)應當以年度預算作為組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，維護預算剛性，嚴格預算執(zhí)行，通過過程管理，實現(xiàn)年度預算目標。

第二十五條【預算調(diào)整】金融企業(yè)預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。除按照國家有關規(guī)定實行彈性預算和滾動預算以外，由于商業(yè)風險、不可抗力或者情勢變更等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整的，應當履行嚴格的審批程序。

第二十六條【預算監(jiān)督】金融企業(yè)應當加強與各預算執(zhí)行單位的溝通，運用財務信息和其他相關資料對預算執(zhí)行進行監(jiān)控，分析預算執(zhí)行情況及執(zhí)行差異，及時糾正執(zhí)行中的問題，確保預算執(zhí)行有效。對于超預算或預算外的項目，應當實行嚴格的審批制度。

第二十七條【預算考核】金融企業(yè)應當以決算結果為基礎，建立嚴格的預算執(zhí)行結果考核制度，并將預算執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。

第四章 資本金管理

第二十八條【出資要求】出資人發(fā)起設立或增資入股金融企業(yè)應當使用真實合法的自有資金出資，不得使用委托(管理)資金、債務資金等非自有資金，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。金融企業(yè)應嚴格審查出資人資質(zhì)和資金來源，注冊資本應當為實繳資本。

本規(guī)則所稱自有資金以出資人凈資產(chǎn)為限。

第二十九條【出資形式】金融企業(yè)出資人應當用貨幣或經(jīng)營必需的非貨幣財產(chǎn)出資。

非貨幣財產(chǎn)出資應當可以用貨幣估價并可以依法轉讓，不得以特許經(jīng)營權或開展特定業(yè)務的行政許可出資。原則上非貨幣財產(chǎn)出資總額不得超過金融企業(yè)注冊資本的30%。

根據(jù)國務院授權持有金融企業(yè)股權的投資主體不受本規(guī)則第二十八條、第二十九條規(guī)定的限制。

第三十條【出資作價】金融企業(yè)出資人以非貨幣財產(chǎn)出資應當依法經(jīng)資產(chǎn)評估機構評估，真實體現(xiàn)資產(chǎn)價值;法律法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十一條【外幣出資】金融企業(yè)收到出資人以外幣作為出資的，注冊資本以人民幣表示的，應當以交易當日的即期匯率折算為人民幣，后續(xù)不得調(diào)整出資額。

第三十二條【出資管理】金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，出資人除依法轉讓外，不得以任何方式抽逃。

嚴禁金融企業(yè)出資人違規(guī)出資、出資不實或抽逃出資，嚴禁違規(guī)代持金融企業(yè)股權。

第三十三條【股權質(zhì)押】金融企業(yè)出資人質(zhì)押其持有的金融企業(yè)股權，應當嚴格遵守法律法規(guī)要求，不得損害其他出資人和金融企業(yè)利益，不得用于股權收購融資，不得質(zhì)押所持限售期內(nèi)的金融企業(yè)股權。

擁有金融企業(yè)董、監(jiān)事席位的出資人，或者直接、間接、共同持有或控制金融企業(yè)2%以上股份或表決權的出資人質(zhì)押金融企業(yè)股份，事前須向金融企業(yè)董事會申請備案。

上述出資人質(zhì)押所持金融企業(yè)股權數(shù)量超過其持有該金融企業(yè)股權的50%或金融企業(yè)全部股權的5%，以兩者孰低為限，金融企業(yè)應當在公司章程中約定按照所質(zhì)押股比對其在股東(大)會表決權進行限制。

第三十四條【特殊投資者】金融企業(yè)發(fā)行資產(chǎn)管理產(chǎn)品或結構化主體通過證券交易所、股份轉讓系統(tǒng)交易可以對金融企業(yè)進行財務性投資，不得成為金融企業(yè)主要股東。主要股東是指能夠直接、間接、共同持有或控制金融企業(yè)5%以上股份或表決權以及對金融企業(yè)決策有重大影響的股東。

金融企業(yè)員工持股計劃資金來源應當為員工自有合法資金，不得通過銀行貸款等債務資金籌集，不得由金融企業(yè)向員工提供墊資、擔保、借貸等財務資助。嚴禁金融企業(yè)管理層以杠桿收購方式取得金融企業(yè)股權(含本企業(yè)控制的其他金融企業(yè)股權)。

第三十五條【資本公積】金融企業(yè)出資人交付的出資額超出資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入)，計入資本公積，可用于以后年度轉增資本。

金融企業(yè)資本公積不得用于彌補虧損。

第三十六條【監(jiān)管要求】金融企業(yè)的資本管理應符合國家有關監(jiān)管要求。

第五章 籌資管理

第三十七條【籌資規(guī)劃】金融企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、監(jiān)管要求、經(jīng)營規(guī)劃等，制定中長期和年度籌資規(guī)劃。年度籌資規(guī)劃應當與經(jīng)營計劃一同編制。

第三十八條【籌資目的】金融企業(yè)籌集資金，應當符合國家有關規(guī)定，明確籌資目的，強化資產(chǎn)負債期限匹配管理。

第三十九條【決策程序】金融企業(yè)應當建立健全籌資決策程序和權限，事前論證籌資的必要性及可行性，完整評估資金使用收益及還款能力。

第四十條【籌資方式】金融企業(yè)制定籌資計劃應當綜合業(yè)務需要、監(jiān)管要求、資本結構、資金成本等因素，依法依規(guī)通過股票、債券、借款、吸收存款、同業(yè)融資等方式，統(tǒng)籌境內(nèi)、境外市場，選取適合本企業(yè)的籌資方式。

第四十一條【籌資結構】金融企業(yè)應當建立健全資本約束機制，合理安排籌資規(guī)模，降低籌資成本，不斷優(yōu)化負債和資本結構。

第四十二條【籌后管理】金融企業(yè)應當合理安排籌集資金用途和還款來源，確保還款資金及時到位，避免發(fā)生流動性風險。

第四十三條【同業(yè)融資】同業(yè)融資應當主要用于流動性管理，原則上不得用于長期限或高風險投資。金融企業(yè)開展同業(yè)融資，應合理審慎確定融資期限，不得提供任何直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機構擔保。 第四十四條【境外籌資】金融企業(yè)境外籌資要嚴格履行公司治理程序，合理控制籌資規(guī)模、規(guī)范資金運用、防范匯率風險，加強境外籌資資金管理和賬戶管理。

第六章 投資管理

第四十五條【投資原則】金融企業(yè)應當結合國家經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟運行情況、市場形勢以及金融企業(yè)自身業(yè)務特點和發(fā)展需要等，制定整體投資戰(zhàn)略。

第四十六條【決策程序】金融企業(yè)應當建立健全投資決策管理制度，明確投資決策程序和權限，合理配置投資資產(chǎn)。

第四十七條【投資資金形式】金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以用貨幣對外投資，也可以用實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產(chǎn)對外投資，但不得以國家授予的特許經(jīng)營權對外投資。

用非貨幣財產(chǎn)對外投資的，應當聘請資產(chǎn)評估機構進行評估并按評估確認后的價值計價。

第四十八條【資金運用范圍】金融企業(yè)資金運用應當符合國家有關規(guī)定，體現(xiàn)服務實體經(jīng)濟原則，并與金融企業(yè)自身投資管理能力、風險控制能力相適應。金融企業(yè)不得直接或間接投資法律法規(guī)和國家政策禁止投資的行業(yè)和領域。

第四十九條【股權投資】金融企業(yè)開展股權投資應聚焦主業(yè)。投資其他金融企業(yè)，應符合國家關于金融業(yè)綜合經(jīng)營相關政策。

第五十條【產(chǎn)融結合】金融企業(yè)應嚴格規(guī)范產(chǎn)融結合行為，對非金融企業(yè)投資應以財務性投資為主，戰(zhàn)略性投資非金融企業(yè)應與金融主業(yè)高度相關，并以長期持有為目的。

金融企業(yè)不得憑借資金優(yōu)勢控制非金融企業(yè)。對于金融控股公司等金融集團或開展綜合經(jīng)營的金融企業(yè)，應保持金融主業(yè)地位，投資非金融企業(yè)應符合國家有關規(guī)定，并控制在一定比例以內(nèi)。

第五十一條【穿透審查】金融企業(yè)開展股權投資應進行必要的盡職調(diào)查，對被投資企業(yè)的資本金進行穿透式審查，逐層追溯至最終權益持有人，確保被投資企業(yè)股權結構清晰，并按要求履行資產(chǎn)評估或估值程序。

第五十二條【實物投資】金融企業(yè)以自有資金開展實物投資應以經(jīng)營必需、滿足自用為原則。

第五十三條【委托投資】金融企業(yè)采用委托方式開展投資的，應按照“公開、公平、公正”的原則，擇優(yōu)選擇管理人和托管人，制定投資指引，做好投資監(jiān)控及績效評估等工作。

金融企業(yè)應建立健全委托人、管理人和托管人相互監(jiān)督、相互制約的委托資產(chǎn)管理機制，加強委托資金管理。

第五十四條【表外資金運用】金融企業(yè)應按照穿透原則，對所發(fā)行的資產(chǎn)管理產(chǎn)品切實加強資金投向管理，不得將資產(chǎn)管理產(chǎn)品資金直接投資于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)。

第五十五條【政府合作項目】金融企業(yè)參與地方基礎設施和公共服務領域建設項目，應堅持市場化原則，審慎評估融資主體財務能力，不得以地方政府財政收支狀況作為評估依據(jù)，不得要求或接受地方政府及其所屬部門(含部門所屬各單位)以任何方式提供擔保、承諾回購投資本金、保本保收益等兜底安排，或以其他方式違規(guī)承擔償債責任。項目現(xiàn)金流涉及財政資金安排的，金融企業(yè)應嚴格核實地方政府履行相關程序的合規(guī)性和完備性。

第五十六條【境外投資】金融企業(yè)應審慎開展境外投資，充分研判投資所在國或地區(qū)的政治、經(jīng)濟和法律等風險。境外投資項目應符合國家境外投資和外匯管理等相關規(guī)定。

金融企業(yè)應嚴格控制境外非主業(yè)投資。除證券公司外，不得參與證券經(jīng)營機構融資購買證券或其他杠桿證券投資，不得參與裸賣空衍生交易。

第五十七條【投資方式規(guī)范】金融企業(yè)開展投資不得通過隱瞞、抽屜協(xié)議、陰陽合同等方式規(guī)避監(jiān)管，不得發(fā)生合法傭金等之外的任何利益輸送行為。金融企業(yè)不得為其他金融企業(yè)規(guī)避監(jiān)管要求的行為提供便利或通道服務。

金融企業(yè)開展投資活動，應當按照企業(yè)內(nèi)部財務管理制度規(guī)定的程序支付投資款項，不得在成本費用或者營業(yè)外支出中列支。

第五十八條【投資后管理】金融企業(yè)應建立健全投后項目管理和評價制度。對于評價結果與投資目標存在較大差距的投資項目，金融企業(yè)應當及時調(diào)整或退出。

第七章 資產(chǎn)運營

第五十九條【資產(chǎn)運營管理】金融企業(yè)應加強資產(chǎn)運營管理，建立健全資產(chǎn)運營管理體系，確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。

第六十條【內(nèi)部資金管理】金融企業(yè)應建立內(nèi)部資金管理制度，包括分級授權審批、不相容職務相互分離、現(xiàn)金保管與盤點、銀行存款定期核對及印鑒保管和使用等。

金融企業(yè)應當建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，掌握資金成本，明確資金調(diào)度的條件、權限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。金融企業(yè)支付、調(diào)度資金，應當按照內(nèi)部財務管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證辦理相關手續(xù)，不得私存私放資金。

金融企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應當符合國家有關外匯管理的規(guī)定。

第六十一條【現(xiàn)金資產(chǎn)管理】金融企業(yè)管理庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應當滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。

金融企業(yè)經(jīng)營管理人員不得挪用公司資金，不得將公司資金以任何個人名義開立賬戶存儲，不得通過賬外設賬的形式私自存放資金

第六十二條【應收款項管理】金融企業(yè)應當加強應收款項的管理，評估交易對手信用風險，跟蹤交易對手履約情況，及時清收應收款項，減少壞賬損失。

第六十三條【固定資產(chǎn)管理】金融企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)購建、使用、管理、處置制度，按照內(nèi)部財務管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責任。

金融企業(yè)購建重要固定資產(chǎn)、進行重大技術改造，應當經(jīng)過可行性研究，按照國家有關規(guī)定和內(nèi)部審批制度履行財務決策程序，落實決策和執(zhí)行責任。

固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術進步的要求，結合固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，不得隨意變更。確需變更的，應當經(jīng)股東(大)會或者董事會決議后執(zhí)行。有關法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應當及時披露。

金融企業(yè)在建工程項目交付使用后，應當在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。已交付使用而未辦理竣工決算或其他達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目，應當作為固定資產(chǎn)進行管理。財政部關于基本建設財務管理另有規(guī)定的從其規(guī)定。

金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過40%。國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第六十四條【無形資產(chǎn)管理】金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標權、著作權、專利權及專有技術等無形資產(chǎn)，應當依法明確權屬，落實財務管理責任。

變更無形資產(chǎn)權屬時應當進行評估，并簽訂書面合同，明確雙方的權利義務，合理確定交易價格。

金融企業(yè)應加強商譽管理。對合并形成的商譽，按照企業(yè)會計準則合理確定入賬金額并于年度終了進行減值測試。

金融企業(yè)應制定專門制度嚴格規(guī)范品牌管理和使用，維護和提升品牌價值。對具有實際控制力的子公司，經(jīng)履行相應程序，可授予品牌使用權。對非控股或階段性持股的子公司，應嚴格控制授予品牌使用權。

第六十五條【股權資產(chǎn)管理】金融企業(yè)應按照投資目的對股權投資區(qū)分為戰(zhàn)略性投資和財務性投資管理。

對戰(zhàn)略性股權投資，金融企業(yè)應在投資協(xié)議等文件中，明確投資權益，可約定向被投資企業(yè)選派具備相應資格的董事、高級管理人員或財務人員，及時了解被投資企業(yè)經(jīng)營和財務情況，參與被投資企業(yè)重要經(jīng)營和財務決策制定過程，有效維護投資權益，充分發(fā)揮協(xié)同效應。

對財務性股權投資，金融企業(yè)應關注股權的保值增值情況，合理制定實現(xiàn)收益及退出計劃，原則上不參與被投資企業(yè)的日常經(jīng)營活動。

第六十六條【股權架構】金融企業(yè)應當理清內(nèi)部股權關系，有效控制股權架構復雜程度和投資鏈條長度，壓縮管理層級，境內(nèi)同類業(yè)務一級子公司原則上只能為一家，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第六十七條【抵債資產(chǎn)管理】金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應當按照內(nèi)部財務管理制度規(guī)定的工作程序辦理，金融企業(yè)盡快實現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的有效轉化。

收取抵債資產(chǎn)應當按照規(guī)定確定接收價格，核實產(chǎn)權。

保管抵債資產(chǎn)應當按照安全、完整、有效的原則，及時進行賬務處理，定期檢查、賬實核對。

處置抵債資產(chǎn)應當按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構評估作價，一般采用公開拍賣的方式進行處置。采用其他方式的，應當引入競爭機制選擇抵債資產(chǎn)買受人。

抵債資產(chǎn)原則上不得轉為自用。因客觀條件需要轉為自用的，應當履行規(guī)定的程序后，納入相應的資產(chǎn)進行管理。

第六十八條【資產(chǎn)抵質(zhì)押】金融企業(yè)應當嚴格管理資產(chǎn)抵押、質(zhì)押等行為，對抵押或質(zhì)押資產(chǎn)的比例、權屬變動情況、物理狀況等進行動態(tài)監(jiān)管。

金融企業(yè)持有的國有股，僅限于為本單位及其全資或控股子公司提供質(zhì)押，國有股質(zhì)押所獲貸款資金應當按照規(guī)定用途使用。用于質(zhì)押的國有股數(shù)量不得超過所持國有股總額的50%。

金融企業(yè)質(zhì)押國有股后，應當按時清償債務。若不能按時清償債務的，應當通過法律、法規(guī)規(guī)定的方式和程序將國有股變現(xiàn)后清償，不得將國有股直接過戶到債權人名下。

第六十九條【資產(chǎn)質(zhì)量評估】金融企業(yè)應當加強資產(chǎn)質(zhì)量管理，建立健全資產(chǎn)風險分類管理制度，定期對各類資產(chǎn)評級，動態(tài)評價，真實準確反映資產(chǎn)質(zhì)量。

第七十條【不良資產(chǎn)處置】金融企業(yè)轉讓不良資產(chǎn)應堅持依法合規(guī)、公開透明、競爭擇優(yōu)、價值最大化原則，及時充分披露相關信息，嚴禁暗箱操作，防范道德風險。

金融企業(yè)應按照國家有關規(guī)定處置不良資產(chǎn)，不得通過處置不良資產(chǎn)進行利益輸送。所處置的不良資產(chǎn)及相關風險，除依照國家相關規(guī)定與原債務人及利益相關方債務重組、資產(chǎn)重整外，不得轉讓或轉移給該資產(chǎn)原債務人及利益相關方。

第七十一條【資產(chǎn)損失處理】金融企業(yè)應當建立各項資產(chǎn)損失或者減值準備的管理制度。各項資產(chǎn)損失的確認標準或減值準備的計提標準，一經(jīng)選用，不得隨意變更。

對確認發(fā)生損失的資產(chǎn)，金融企業(yè)應及時核實資產(chǎn)損失情況，查清責任，追償損失，按照國家有關規(guī)定進行處理。對沒有證據(jù)證明損失的資產(chǎn)，不得核銷。對于符合規(guī)定的損失資產(chǎn)，應當統(tǒng)籌風險管理、財務能力、內(nèi)部控制、審慎合規(guī)、盡職追償?shù)纫蛩?，及時核銷。對已經(jīng)核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)及相關部門規(guī)章規(guī)定的權利義務已終結的情形外，應當實行賬銷案存管理。金融企業(yè)對已核銷資產(chǎn)仍享有的合法權益，要建立保全和盡職追償制度，履行清收職責，充分維護資產(chǎn)權益。

第八章 風險管理

第七十二條【總體要求】金融企業(yè)應當建立健全財務風險控制體系，及時識別、計量、監(jiān)測和控制財務風險，明確財務風險管理權限、程序、應急方案和具體措施，以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險。

金融企業(yè)應當根據(jù)自身條件、經(jīng)營特點和外部環(huán)境，圍繞經(jīng)營目標和業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略，制定風險管理政策，確定風險偏好、風險容忍度和風險限額，選擇適合的風險管理工具。

第七十三條【基本原則】金融企業(yè)財務風險控制應當遵循全面覆蓋、逆周期管理、風險與收益相匹配等原則，確保與風險狀況相匹配的資本和流動性充足。

第七十四條【風險識別與計量】金融企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點，全面識別風險事項，關注信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險等各類風險以及風險的疊加對企業(yè)流動性、盈利能力、資本充足性水平等財務運營指標的影響，并采取定性和定量相結合的方法進行計量。

第七十五條【風險監(jiān)測】金融企業(yè)應當定期和不定期組織開展壓力測試以及其他方式的風險評估，建立健全各類風險及疊加導致財務風險的日常監(jiān)測和重大事項報告制度，及時發(fā)現(xiàn)風險隱患和管理漏洞。

第七十六條【內(nèi)部控制】金融企業(yè)應當按規(guī)定建立健全內(nèi)部控制制度，制定業(yè)務規(guī)范和管理標準，建立健全不相容職務分離制度、利益沖突回避制度和授權審批制度。

金融企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用各種內(nèi)部控制措施，對金融業(yè)務實施有效控制。

第七十七條【信息化】金融企業(yè)應當將信息技術應用于風險管理的主要環(huán)節(jié)，并與財務信息系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)集成或建立信息共享，采用系統(tǒng)化、自動化的方式收集、整理，形成標準化的風險管理數(shù)據(jù)，并持續(xù)跟蹤、分析，滿足風險控制工作需要。

金融企業(yè)應當定期對信息系統(tǒng)進行檢測和技術更新，確保信息技術在風險管理中發(fā)揮有效作用。

第七十八條【風險緩釋】金融企業(yè)應當按照內(nèi)部規(guī)定的程序，采用適當?shù)娘L險緩釋工具，管理自有資產(chǎn)和負債的信用風險、市場風險或流動性風險。

金融企業(yè)應當識別、計量并管理各類風險緩釋工具以及因風險緩釋帶來的風險。

金融企業(yè)采用信用違約互換或類似衍生工具進行風險緩釋的，應根據(jù)真實需求背景決定發(fā)起交易和進行交易決策，嚴格遵循預定的風險管理目標，并按照企業(yè)會計準則等相關規(guī)定及時、準確、完整地披露相關信息。

第七十九條【準備金】金融企業(yè)應結合自身財務狀況和風險抵御能力，對承擔風險和損失的金融工具及時足額提取各項準備金，切實發(fā)揮準備金的風險緩沖功能。準備金包括損失準備和一般準備。

金融企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則，對有關金融資產(chǎn)、實質(zhì)承擔信用風險的表外業(yè)務，進行合理估計和判斷，通過計提損失準備(針對預期信用損失)及時足額地反映其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，披露作出上述估計和判斷所使用的方法、模型、假設和重要參數(shù)。金融企業(yè)應定期檢查損失準備計提的充足性和合理性，并結合上期實際發(fā)生與預估損失偏離情況，進行及時調(diào)整。

金融企業(yè)損失準備計提不足的，原則上不得進行稅后利潤分配，未足額計提的差額部分不得用于發(fā)放獎金、增加分紅。金融企業(yè)原則上計提損失準備不得超過國家規(guī)定最低標準的2倍，超過2倍的部分，年終全部還原成未分配利潤進行分配。

金融企業(yè)應當按規(guī)定從凈利潤中計提用于彌補尚未識別的可能性損失的一般準備。

第八十條【資本緩沖】金融企業(yè)應當科學制定資本規(guī)劃并建立規(guī)范有效的內(nèi)部資本充足評估程序，確保資本規(guī)模與業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略、風險偏好、風險管理水平和外部經(jīng)營環(huán)境相適應。

金融企業(yè)應當在資本充足、償付能力等方面滿足有關法律、法規(guī)的要求。

第八十一條【資產(chǎn)負債管理】金融企業(yè)應當加強資產(chǎn)負債管理，根據(jù)風險與收益均衡等原則和經(jīng)營需要，提高資產(chǎn)負債管理能力。

金融企業(yè)應根據(jù)資產(chǎn)負債特征，定期評估期限結構、成本收益以及現(xiàn)金流匹配狀況，對資產(chǎn)負債結構進行及時動態(tài)調(diào)整。

第八十二條【流動性風險】金融企業(yè)應當建立現(xiàn)金流測算和分析框架，有效計量、監(jiān)測和控制現(xiàn)金流缺口，制定流動性應急預案，并定期開展流動性應急演練。

金融企業(yè)應當持有充足的優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)，提高融資來源的多元化和穩(wěn)定程度，確保及時滿足支付需求。

金融機構應當科學配置同業(yè)業(yè)務的資金來源及運用，合理控制對同業(yè)業(yè)務的依賴程度。

第八十三條【關聯(lián)交易】金融企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，全面履行關聯(lián)交易的審批、報告和信息披露程序。

金融企業(yè)應加強關聯(lián)交易管理，確保依法合規(guī)。關聯(lián)交易定價應符合公允原則。金融企業(yè)不得利用關聯(lián)交易操縱利潤、逃避繳納稅款或向關聯(lián)方輸送利益。

第八十四條【表外業(yè)務】金融企業(yè)應當按照業(yè)務實質(zhì)和風險實質(zhì)歸類和管理表外業(yè)務，按照實質(zhì)重于形式的原則，計算風險加權資產(chǎn)等風險指標，計量資本占用，計提風險準備。金融企業(yè)應當對復雜交易結構的表外業(yè)務所承擔的風險進行實質(zhì)評估和審查，防止風險隱匿。

金融企業(yè)應當根據(jù)表外業(yè)務管理模式、業(yè)務規(guī)模、復雜程度、風險狀況等對表外業(yè)務進行授權，禁止違規(guī)操作。

金融企業(yè)應當及時、完整、準確記錄所有表外業(yè)務，跟蹤檢查表外業(yè)務變動情況，預計可能發(fā)生的損失，按照有關規(guī)定進行披露。

第八十五條【委托業(yè)務】金融企業(yè)委托其他機構理財或從事其他業(yè)務，應當進行風險評估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務授權和具體操作程序，制定風險防范具體措施。

金融企業(yè)對于委托業(yè)務應還原其業(yè)務實質(zhì)進行風險管控，不得利用委托業(yè)務掩蓋風險實質(zhì)、規(guī)避監(jiān)管規(guī)定或將表內(nèi)資產(chǎn)虛假出表。

金融企業(yè)委托其他機構理財或從事其他業(yè)務，投入的資金不得影響主營業(yè)務的開展，取得的收入應當納入賬內(nèi)核算。

第八十六條【受托業(yè)務】金融企業(yè)應當準確界定相關受托業(yè)務的法律關系、責任和承擔的風險種類，不得以任何形式約定或承諾承擔信用風險。

金融企業(yè)受托業(yè)務應當與自營業(yè)務分開管理、分賬核算，按照合同約定分配收益、承擔責任，不得挪用客戶資金，不得轉嫁經(jīng)營風險。

第八十七條【資管業(yè)務】金融企業(yè)發(fā)行和銷售資產(chǎn)管理產(chǎn)品，應當加強投資者適當性管理，依法募集資金，依法核算產(chǎn)品凈值或者投資收益情況，不得違規(guī)承諾保本保收益。

第八十八條【擔保業(yè)務】金融企業(yè)對外提供擔保應當符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應的風險控制措施，設立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。

金融企業(yè)提供除主營擔保業(yè)務范圍以外的擔保，應當由股東(大)會或董事會決議;為金融企業(yè)股東或者實際控制人提供擔保的，應當由股東(大)會決議，接受擔保的股東或者實際控制人支配的股東不得參加表決，該項表決由出席會議的其他股東所持表決權的過半數(shù)通過。

主營擔保業(yè)務的融資擔保公司不得為其控股股東、實際控制人提供融資擔保。

第八十九條【金融集團】金融控股公司等金融集團應當建立集團整體的風險隔離機制，有效防控不同業(yè)務板塊之間的風險傳遞;因綜合經(jīng)營等需要發(fā)生內(nèi)部交易的，應當以合同等形式明確風險承擔主體，切實落實風險防控責任。

金融控股公司等金融集團應當綜合考慮企業(yè)集團的整體財務風險水平，以及被投資機構的財務風險狀況及其對集團的影響，對各類風險實施并表管理。

金融控股公司等金融集團應當確保具備清晰的組織架構，明晰股權關系，減少交叉持股、多層控股以及對非金融企業(yè)參控股，避免造成風險防控責任不清、報告路線復雜、風險隱匿、資本重復計算等問題。

金融控股公司等金融集團投資設立實質(zhì)性開展金融業(yè)務的法人層級原則上不得超過三級，不得利用結構化主體、離岸金融中心等隱匿風險。

第九章 收入、成本和費用

第九十條【總體核算要求】金融企業(yè)應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行收入、成本和費用核算，做到原始記錄真實、準確、完整。

金融企業(yè)應當將各項收支納入賬內(nèi)管理和核算，做到賬賬、賬證、賬據(jù)、賬實、賬表相符，禁止設置“小金庫”、“賬外賬”。

第九十一條【收入管理】金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務范圍內(nèi)的各項收入，應當統(tǒng)一登記、核算，不得隱匿、轉移、私存私放、坐支或擅自用于職工福利，虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認收入。禁止侵占金融企業(yè)資產(chǎn)、私攬業(yè)務獲得賬外收入。

金融企業(yè)職工因履行職務或者以金融企業(yè)名義開展業(yè)務所取得的傭金、手續(xù)費、提成、返利、獎勵等各項收入，全部屬于金融企業(yè)，應當納入賬內(nèi)核算。

第九十二條【成本費用支出管理】金融企業(yè)應當結合自身特點，建立全面成本管理體系，強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。

第九十三條【成本費用支出核算】金融企業(yè)確認各項成本、費用應當符合國家有關規(guī)定，不得隨意改變確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列成本、費用。禁止虛列費用支出套取現(xiàn)金，禁止以各種手段調(diào)配、轉移、列支成本費用。

第九十四條【成本核算】金融企業(yè)的成本核算，應當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本、成本支出與營業(yè)外支出、費用化支出與資本化支出。

第九十五條【費用管理】金融企業(yè)應當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用歸口、分級管理和預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批制度，加強對各項費用開支的管理，提高資金使用效益。

除國家另有規(guī)定外，金融企業(yè)每一獨立核算單位分幣種原則上只能設立一個費用存款專戶，各項費用開支應當從費用專戶中開支。

金融企業(yè)應當按照厲行節(jié)約、節(jié)支增效的原則，強化費用支出約束，對業(yè)務招待費、會議費、差旅費、董(監(jiān))事會費、業(yè)務宣傳費等實行重點監(jiān)控。國有金融企業(yè)應當加強對負責人辦公用房、公務用車等履職待遇和業(yè)務支出管理的控制和審查，嚴禁違規(guī)開支和鋪張浪費。

金融企業(yè)的業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防預費、業(yè)務招待費等一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預提。

第九十六條【研發(fā)費用管理要求】金融企業(yè)技術研發(fā)和實施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費應當納入財務預算，形成的資產(chǎn)應當納入相應的資產(chǎn)進行管理。

第九十七條【集中采購】金融企業(yè)以合同方式有償取得貨物、工程和服務時，應采取集中采購的方式，并遵循公開、公平、公正、誠實信用和效益原則。對納入集中采購范圍的采購項目，金融企業(yè)原則上應優(yōu)先采用公開招標或邀請招標的方式。

第九十八條【薪酬管理】金融企業(yè)應當根據(jù)國家收入分配政策以及企業(yè)特點，按照效率公平兼顧的原則，建立科學合理的薪酬分配制度，合理確定薪酬結構和崗位級差。

金融企業(yè)為職工提供的各類貨幣性津補貼應納入工資總額管理。國有金融企業(yè)的薪酬管理應符合國家相關規(guī)定。

第九十九條【延期支付和追回】金融企業(yè)負責人薪酬與企業(yè)績效相掛鉤的部分應當建立延期支付和追回制度?？冃匠陸刂圃诨拘匠甑囊欢ū稊?shù)以內(nèi)，支付期限應與相應業(yè)務的風險持續(xù)時期保持一致，并定期根據(jù)業(yè)績實現(xiàn)和風險變化情況對延期支付制度進行調(diào)整。金融企業(yè)負責人任期內(nèi)出現(xiàn)重大失誤、給金融企業(yè)造成重大損失或者公司治理程序出現(xiàn)重大問題的，金融企業(yè)應當對負責人薪酬予以追回，并按照有關會計規(guī)定進行處理。

第一百條【社會保險費用】金融企業(yè)應當依法為職工繳納基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費用，按照國家及屬地規(guī)定的基數(shù)和比例計算，并列入成本(費用)。已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本(費用)中提取。超過規(guī)定比例的部分，由職工個人負擔。

第一百零一條【住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費及職工福利費管理】金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務處理，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

工會經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，撥交工會使用。

職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓。

職工福利費按照國家有關規(guī)定在費用中據(jù)實列支，不得預先計提。

第一百零二條【股權激勵】金融企業(yè)實施股權激勵應當有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，不得損害金融企業(yè)利益，相關費用應當在當年的薪酬總額中列支。

激勵對象參與股權激勵計劃的資金來源應當自有并合法合規(guī)，金融企業(yè)及其關聯(lián)方不得以任何形式為激勵對象以股權激勵計劃獲取有關權益提供財務資助及支持。

第一百零三條【手續(xù)費及傭金支出管理要求】金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應當簽訂相關合同，履行內(nèi)部審批程序，明確支出標準、支付方式和執(zhí)行責任。

第一百零四條【支出的禁止性規(guī)定】除國家另有規(guī)定外，金融企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出：

(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

(二)購買商業(yè)保險、證券、股權、收藏品等支出。

(三)因個人故意行為導致的罰款、賠償?shù)戎С觥?

(四)購買住房、支付物業(yè)管理費等支出。

(五)應由個人承擔的其他支出。

第一百零五條【捐贈支出】金融企業(yè)應積極承擔社會責任，堅持量力而行，明確捐贈的范圍和條件，合理確定捐贈支出規(guī)模和支出標準，嚴格履行捐贈審批程序，適度安排扶貧、重大救災等公益性捐贈支出。

對外捐贈原則上應通過依法成立的接受捐贈的公益性社會團體、其他公益性非營利機構或縣以上人民政府及其部門進行。

第十章 利潤分配

第一百零六條【分配原則】金融企業(yè)利潤分配應兼顧企業(yè)和投資者、債權人及職工合法權益，平衡企業(yè)發(fā)展和投資者回報，合理確定利潤分配方案。

第一百零七條【分配順序】金融企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤(減彌補虧損)，應當按照提取法定公積金、提取一般(風險)準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。以前年度未分配利潤，并入本年凈利潤，作為當年可供分配的利潤。

金融企業(yè)向投資者分配應按照支付優(yōu)先股等其他權益工具的股利或股息、提取任意公積金、支付普通股股利的順序進行。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第一百零八條【股金和現(xiàn)金分紅】金融企業(yè)在符合分紅條件的情況下，鼓勵采取現(xiàn)金分紅、股票股利等多種方式向投資者分配利潤。

第一百零九條【公積金】公積金包括法定公積金和任意公積金，法定公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定公積累計達到注冊資本50%后，可不再提取。任意公積金按照公司章程或者股東(大)會決議提取和使用。

經(jīng)股東(大)會決議或類似機構批準，公積金可以用于彌補虧損或者轉增資本。法定公積金不足彌補以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。法定公積金轉增資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前注冊資本的25%。

第一百一十條【彌補虧損】金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補;下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補;延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤或盈余公積彌補。

金融企業(yè)經(jīng)履行相應程序后，可將一般準備用于彌補虧損，但不得用于分紅。

第十一章 財務信息

第一百一十一條【財務報告編制和報送】金融企業(yè)應當根據(jù)有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財政部的統(tǒng)一監(jiān)管要求編制標準化的中期財務會計報告和年度財務會計報告，在規(guī)定期限內(nèi)向財政部門以及其他與金融企業(yè)有關的使用者報送，不得拒絕、拖延財務信息的披露。

第一百一十二條【財務報告審計】金融企業(yè)報送的年度財務會計報告應當經(jīng)會計師事務所審計。

金融企業(yè)選聘會計師事務所應當遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。會計師事務所對金融企業(yè)股東(大)會負責，接受財政部門監(jiān)管。

第一百一十三條【財務報告真實性和完整性】金融企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或隱瞞重要事實的財務信息。

金融企業(yè)應定期對所屬各級企業(yè)重要業(yè)務財務會計政策的準確性和恰當性進行指導和監(jiān)督，及時糾正不規(guī)范財務會計操作。

金融企業(yè)負責人(法定代表人)對本企業(yè)財務信息的真實性、完整性負責。

第一百一十四條【內(nèi)部控制報告編制和報送】金融企業(yè)應當根據(jù)有關法律法規(guī)的要求，定期對公司內(nèi)部控制的有效性進行評估，編制內(nèi)部控制評價報告，并按要求向有關監(jiān)管部門以及其他與金融企業(yè)有關的使用者報送。

第一百一十五條【數(shù)據(jù)質(zhì)量與數(shù)據(jù)治理】金融企業(yè)應建設統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理機制和財務管理數(shù)據(jù)庫，推進數(shù)據(jù)標準建設，提高數(shù)據(jù)準確性、全面性、一致性。金融企業(yè)應明確數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理的部門及職責，建立財務信息指標體系，定期檢查數(shù)據(jù)質(zhì)量，持續(xù)提升對財務數(shù)據(jù)的分析和運用能力。

第一百一十六條【財務風險分析】金融企業(yè)應當建立統(tǒng)一的財務信息內(nèi)部管理機制，及時、準確、全面匯總所屬各級企業(yè)及分支機構相關財務信息，運用財務信息數(shù)據(jù)庫和指標體系，做好財務信息監(jiān)測、分析和風險預警。

第一百一十七條【財務管理信息化】金融企業(yè)應當充分利用計算機網(wǎng)絡科技發(fā)展成果，提高財務管理信息化水平，提升財務信息管理的效率和財務信息的及時性，滿足對外披露和內(nèi)部匯總分析的相關要求。

第一百一十八條【財務信息安全性】金融企業(yè)應當制定和完善財務信息安全標準規(guī)范和制度體系，確保財務信息安全。

第一百一十九條【風險提示】金融企業(yè)應嚴格按照有關要求向投資者和社會公眾披露風險管理政策，以及各類風險敞口相關信息。

第一百二十條【信息知情管理】金融企業(yè)應嚴格遵守有關法律法規(guī)對于未公開財務信息管理的要求，加強對內(nèi)幕信息的管理。

第一百二十一條【信息保密】金融企業(yè)、金融管理部門、財政部門等財務信息知悉人，應當履行保密義務，謹慎、合法保管、使用金融企業(yè)提供的財務信息，不得利用未公開的財務信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。

第十二章 考核與評價

第一百二十二條【基本原則】金融企業(yè)考核與評價應當根據(jù)國家有關規(guī)定，按照客觀、公正與公平原則，建立健全績效考核與評價制度，分業(yè)態(tài)開展。

第一百二十三條【實施方式】金融企業(yè)績效考核與評價分為外部評價與內(nèi)部考評。

金融企業(yè)外部評價由財政部門組織進行，評價結果作為制定金融企業(yè)財務管理政策和考核有關金融企業(yè)的依據(jù)。

金融企業(yè)內(nèi)部考評由金融企業(yè)組織進行，按照國家有關規(guī)定，參照外部評價方法和評價標準，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、監(jiān)管要求等實際情況，合理制定內(nèi)部考核與評價機制，考核所屬各級企業(yè)和分支機構的經(jīng)營業(yè)績。

第一百二十四條【工作基礎】金融企業(yè)外部評價以經(jīng)審計的財務會計報告為基礎。內(nèi)部考評數(shù)據(jù)應保證真實、準確，有條件的應使用經(jīng)審計的財務報告數(shù)據(jù)。

第一百二十五條【內(nèi)部管理要求】金融企業(yè)應當建立科學合理的考核與評價組織架構，完善工作制度，明確職責分工。按照績效評價制度的要求，對財務狀況和經(jīng)營成果進行總結、評價和考核。

第一百二十六條【境外業(yè)務評價】金融企業(yè)應當建立健全境外業(yè)務績效評價機制，針對不同類型的境外業(yè)務設置差異化績效評價指標體系，覆蓋業(yè)務完整的運營周期，定期對境外業(yè)務的成本、效益、風險、與規(guī)劃的契合度等進行綜合評價。

金融企業(yè)對境外業(yè)務的績效評價結果，應當作為評估業(yè)務效果、業(yè)績考核、資源配置、完善制度的重要依據(jù)。對于績效評價結果與預期目標存在較大差距的，金融企業(yè)應當及時調(diào)整或退出。

第一百二十七條【結果應用】金融企業(yè)應當加強考核與評價結果運用，建立考核結果與金融企業(yè)負責人履職盡責情況、員工薪酬水平的獎懲聯(lián)動機制。

第一百二十八條【信息公開】財政部門負責制定金融企業(yè)績效評價辦法，并及時公開金融企業(yè)績效指標評價標準。財政部門以適當方式向社會公布金融企業(yè)績效評價結果。

第十三章 改制、重組和清算

第一百二十九條【改制和重組的一般性要求】金融企業(yè)改制和重組應當進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，外部審計、資產(chǎn)評估，與