財(cái)政部修訂金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 撥備覆蓋率超過(guò)監(jiān)管要求兩倍視為存在隱藏利潤(rùn)傾向
財(cái)政部對(duì)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行修訂,形成了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則(征求意見(jiàn)稿)》,現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。意見(jiàn)稿中指出:
金融企業(yè)出資人不得質(zhì)押限售期內(nèi)的金融企業(yè)股權(quán),質(zhì)押融資不得用于股權(quán)收購(gòu),對(duì)于一定比例股權(quán)質(zhì)押進(jìn)行股東權(quán)利限制,確保公司治理結(jié)構(gòu)穩(wěn)定;
為維護(hù)金融企業(yè)合法權(quán)益,避免內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)禁金融企業(yè)管理層以杠桿收購(gòu)方式取得金融企業(yè)股權(quán);
金融企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取資產(chǎn)證券化、購(gòu)買保險(xiǎn)、運(yùn)用套期保值類金融衍生工具等方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)準(zhǔn)備金計(jì)提問(wèn)題作了進(jìn)一步明確和統(tǒng)一;
對(duì)于大幅超提準(zhǔn)備金予以規(guī)范。以銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為例,監(jiān)管部門(mén)要求的撥備覆蓋率基本標(biāo)準(zhǔn)為150%,對(duì)于超過(guò)監(jiān)管要求2倍以上,應(yīng)視為存在隱藏利潤(rùn)的傾向,要對(duì)超額計(jì)提部分還原成未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配;
金融企業(yè)主觀故意通過(guò)提前或延遲確認(rèn)收入,虛列或隱瞞收入,虛列、多列、不列或少列費(fèi)用、成本等手段,虛增或隱瞞利潤(rùn)的,責(zé)令改正,處以虛增或隱瞞利潤(rùn)金額一倍以上五倍以下的罰款。
關(guān)于《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則(征求意見(jiàn)稿)》向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)的通知
為適應(yīng)金融體制深化改革發(fā)展,防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理,財(cái)政部對(duì)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第42號(hào))進(jìn)行修訂,形成了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則(征求意見(jiàn)稿)》,現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可在2019年10月26日前,通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn):
1、登錄中國(guó)政府法制信息網(wǎng)(網(wǎng)址:http://www.chinalaw.gov.cn),進(jìn)入首頁(yè)主菜單的“立法意見(jiàn)征集”欄目提出意見(jiàn)。
2、通過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站(網(wǎng)址:http://www.mof.gov.cn),進(jìn)入首頁(yè)“財(cái)政法規(guī)意見(jiàn)征集信息管理系統(tǒng)”提出意見(jiàn)。
3、通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至:北京市西城區(qū)三里河南三巷三號(hào)財(cái)政部條法司(郵政編碼100820),并在信封上注明“金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則征求意見(jiàn)”字樣。
財(cái)政部
2019年9月26日
金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則(征求意見(jiàn)稿)
第一章 總則
第一條【制定目的】為加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為,防范金融風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)金融企業(yè)堅(jiān)守本業(yè),回歸本源,服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì),實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)則。
第二條【適用對(duì)象】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的獲得金融業(yè)務(wù)許可證的各類金融企業(yè),金融控股公司、投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)以及小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、區(qū)域性股權(quán)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)、典當(dāng)行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產(chǎn)管理公司、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)、金融基礎(chǔ)設(shè)施等實(shí)質(zhì)性開(kāi)展金融業(yè)務(wù)的其他企業(yè)或機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱金融企業(yè),含結(jié)構(gòu)化主體)適用本規(guī)則。
上述機(jī)構(gòu)雖在境外注冊(cè)設(shè)立,但主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在境內(nèi)開(kāi)展的,比照適用本規(guī)則。其中,注冊(cè)地在境外離岸金融中心、金融自由港或類似法域的,適用本規(guī)則。
第三條【遵循原則】金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理遵循以下原則:
(一)堅(jiān)持依法合規(guī)。嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)以及企業(yè)章程等規(guī)定,依法規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為。
(二)堅(jiān)持防控風(fēng)險(xiǎn)。建立權(quán)責(zé)明確、流程清晰、制衡有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)堅(jiān)持穿透管理。加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部全流程、資本全鏈條、機(jī)構(gòu)全覆蓋的財(cái)務(wù)管理體系,強(qiáng)化統(tǒng)一穿透管理。
(四)堅(jiān)持財(cái)務(wù)可持續(xù)。尊重金融運(yùn)行規(guī)律,維護(hù)金融企業(yè)及相關(guān)方合法權(quán)益。
第四條【基本要求】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定,以及自身發(fā)展的需要,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,由專門(mén)的財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員,綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法,加強(qiáng)投融資管理、資產(chǎn)負(fù)債管理和資本管理,控制成本費(fèi)用,分配收益,配置資源,反映經(jīng)營(yíng)狀況,提升經(jīng)營(yíng)效益,防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。
第五條【監(jiān)管職責(zé)】財(cái)政部負(fù)責(zé)制定國(guó)家統(tǒng)一的金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部門(mén))按照統(tǒng)一規(guī)制、分級(jí)管理的原則,對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督管理。財(cái)政部門(mén)依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)。
金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi),應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資證明、章程等文件的復(fù)印件。金融企業(yè)所屬各級(jí)企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi),由金融企業(yè)匯總后向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交相關(guān)文件復(fù)印件。
金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu),以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí),在依法完成工商變更登記后30日內(nèi),應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。金融企業(yè)所屬各級(jí)企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi),由金融企業(yè)匯總后向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交相關(guān)文件。
第六條【財(cái)務(wù)與稅收關(guān)系】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的,納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。
第七條【監(jiān)管協(xié)調(diào)】金融企業(yè)依法接受各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì),以及金融管理部門(mén)的監(jiān)督。各級(jí)財(cái)政部門(mén)在行使金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與審計(jì)、金融管理部門(mén)的溝通協(xié)作。
第二章 財(cái)務(wù)管理職責(zé)
第八條【財(cái)政部門(mén)職責(zé)】財(cái)政部門(mén)履行下列財(cái)務(wù)管理職責(zé):
(一)制定并實(shí)施促進(jìn)金融企業(yè)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防控金融風(fēng)險(xiǎn)、深化金融改革的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策;
(二)監(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)則以及相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定,指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度;
(三)指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,監(jiān)測(cè)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)狀況,監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為;
(四)加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理,實(shí)施金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià),組織金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn);
(五)監(jiān)督金融企業(yè)接受社會(huì)審計(jì)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)評(píng)估;
(六)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。
第九條【出資人職責(zé)】金融企業(yè)的出資人按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,通過(guò)股東(大)會(huì)等公司治理程序或其他形式的決策程序,依法履行金融企業(yè)下列財(cái)務(wù)管理職責(zé):
(一)執(zhí)行并督促金融企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定;
(二)審議批準(zhǔn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算方案;決定公司經(jīng)營(yíng)方針、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和投資計(jì)劃,以及董監(jiān)事報(bào)酬、利潤(rùn)分配、彌補(bǔ)虧損等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng);
(三)決定金融企業(yè)增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券;
(四)決定聘用或者解聘承辦金融企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;
(五)按照章程的規(guī)定,行使其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。
金融企業(yè)出資人可以通過(guò)制度規(guī)范、章程約定等方式,將出資人財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予董事會(huì)、管理層。
第十條【董事會(huì)職責(zé)】金融企業(yè)的董事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),按照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程依法履行下列財(cái)務(wù)管理職責(zé):
(一)執(zhí)行股東(大)會(huì)關(guān)于財(cái)務(wù)管理的決議;
(二)決定內(nèi)部財(cái)務(wù)基本管理制度,明確管理層的財(cái)務(wù)管理權(quán)限;
(三)決定財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)的設(shè)置;
(四)制訂年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、籌資、投資、購(gòu)置和處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、利潤(rùn)分配、彌補(bǔ)虧損等財(cái)務(wù)管理方案;
(五)制訂金融企業(yè)增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券的方案;
(六)對(duì)管理層實(shí)施財(cái)務(wù)考核,決定聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng);
(七)按照章程的規(guī)定以及股東(大)會(huì)的要求,行使其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。
董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融企業(yè)情況,制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策,確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)偏好,通過(guò)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)等專業(yè)委員會(huì),充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制職能。董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性負(fù)主體責(zé)任。
金融企業(yè)董事會(huì)可以通過(guò)制度規(guī)范、章程約定等方式,將董事會(huì)財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予管理層。
第十一條【管理層職責(zé)】金融企業(yè)的管理層按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán):
(一)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定;
(二)擬訂并組織實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)部控制制度;
(三)組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算草案,實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核;
(四)組織實(shí)施籌資、投資、購(gòu)置和處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、利潤(rùn)分配、彌補(bǔ)虧損等財(cái)務(wù)管理方案;
(五)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程實(shí)施管理;
(六)組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批;
(七)組織繳納稅金、規(guī)費(fèi);
(八)歸集財(cái)務(wù)信息,依法組織編制、報(bào)送和披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,以及國(guó)家統(tǒng)一的金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求報(bào)送的信息;
(九)提請(qǐng)聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng);
(十)配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的管理、審計(jì)、監(jiān)測(cè)、評(píng)估、績(jī)效評(píng)價(jià)和監(jiān)督檢查;
(十一)按照章程的規(guī)定,以及股東(大)會(huì)或者董事會(huì)的要求,行使其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。
第十二條【監(jiān)事會(huì)職責(zé)】金融企業(yè)的監(jiān)事會(huì)、不設(shè)監(jiān)事會(huì)企業(yè)的監(jiān)事按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)管理職責(zé):
(一)檢查公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行,審查擬提交出資人的財(cái)務(wù)報(bào)告、利潤(rùn)分配方案等財(cái)務(wù)資料;
(二)對(duì)董事、高級(jí)管理人員履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)的行為進(jìn)行監(jiān)督;
(三)負(fù)責(zé)對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部控制的建立實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督;
(四)按照章程的規(guī)定,行使其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。
監(jiān)事會(huì)、不設(shè)監(jiān)事會(huì)的企業(yè)的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)異常時(shí),可以進(jìn)行調(diào)查;必要時(shí),可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作,并及時(shí)向股東(大)會(huì)報(bào)告。
第十三條【母公司職責(zé)】金融企業(yè)依法對(duì)控股的各級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范管理和指導(dǎo)監(jiān)督,建立健全財(cái)務(wù)管理體系,強(qiáng)化統(tǒng)一穿透管理。
金融企業(yè)可設(shè)置首席財(cái)務(wù)官,可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
第三章 預(yù)算管理
第十四條【實(shí)行預(yù)算管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面預(yù)算管理,利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。
第十五條【建立預(yù)算制度】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算管理制度,明確企業(yè)本級(jí)、所屬各級(jí)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的職責(zé),以及預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、監(jiān)督、考核等職責(zé)分工和操作流程,合理分配各項(xiàng)資源,保障預(yù)算管理工作有序開(kāi)展。
第十六條【落實(shí)管理責(zé)任】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確履行全面預(yù)算管理職責(zé)的部門(mén)或?qū)iT(mén)委員會(huì),負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,組織編制、平衡預(yù)算草案,下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題,考核預(yù)算執(zhí)行情況,督促完成預(yù)算目標(biāo)。
預(yù)算管理專門(mén)委員會(huì)成員由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人等組成。預(yù)算管理專門(mén)委員會(huì)可下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu),履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)。
第十七條【預(yù)算編制程序】金融企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向,科學(xué)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),按照分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,編制年度全面預(yù)算。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系,組織做好所屬各級(jí)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算編制工作。
第十八條【預(yù)算編制范圍】金融企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)、所屬各級(jí)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)等全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入編制范圍,全面預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果等情況,合理配置內(nèi)部資源,實(shí)現(xiàn)總量控制和平衡。
第十九條【預(yù)算編制要求】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目,選擇合適的方法,結(jié)合行業(yè)與本企業(yè)實(shí)際,科學(xué)編制預(yù)算。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)將服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效率納入預(yù)算編制目標(biāo)。不得將規(guī)模增長(zhǎng)作為主要計(jì)劃目標(biāo)編制預(yù)算。鼓勵(lì)金融企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)與行業(yè)先進(jìn)水平、國(guó)際先進(jìn)水平對(duì)標(biāo)。
第二十條【經(jīng)營(yíng)預(yù)算】金融企業(yè)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ),圍繞企業(yè)的職能定位、戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃,合理設(shè)計(jì)計(jì)劃指標(biāo)體系,注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。
金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)專注主業(yè),嚴(yán)格控制非主業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模,注重業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合理性,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第二十一條【財(cái)務(wù)預(yù)算】金融企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算,應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ),合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)收支,嚴(yán)格控制費(fèi)用預(yù)算,科學(xué)編制固定資產(chǎn)購(gòu)置等資本性支出預(yù)算。
第二十二條【資本規(guī)劃】金融企業(yè)編制資本規(guī)劃,應(yīng)當(dāng)綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、資本監(jiān)管要求和資本可獲得性,預(yù)計(jì)企業(yè)資本需求,確保資本處于合理水平。
第二十三條【預(yù)算批準(zhǔn)程序】金融企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十四條【預(yù)算執(zhí)行】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù),維護(hù)預(yù)算剛性,嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,通過(guò)過(guò)程管理,實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。
第二十五條【預(yù)算調(diào)整】金融企業(yè)預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定,不得隨意調(diào)整。除按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算以外,由于商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力或者情勢(shì)變更等客觀因素,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。
第二十六條【預(yù)算監(jiān)督】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通,運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控,分析預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行差異,及時(shí)糾正執(zhí)行中的問(wèn)題,確保預(yù)算執(zhí)行有效。對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。
第二十七條【預(yù)算考核】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)以決算結(jié)果為基礎(chǔ),建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核制度,并將預(yù)算執(zhí)行情況納入考核及獎(jiǎng)懲范圍。
第四章 資本金管理
第二十八條【出資要求】出資人發(fā)起設(shè)立或增資入股金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用真實(shí)合法的自有資金出資,不得使用委托(管理)資金、債務(wù)資金等非自有資金,國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審查出資人資質(zhì)和資金來(lái)源,注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)為實(shí)繳資本。
本規(guī)則所稱自有資金以出資人凈資產(chǎn)為限。
第二十九條【出資形式】金融企業(yè)出資人應(yīng)當(dāng)用貨幣或經(jīng)營(yíng)必需的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資。
非貨幣財(cái)產(chǎn)出資應(yīng)當(dāng)可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓,不得以特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或開(kāi)展特定業(yè)務(wù)的行政許可出資。原則上非貨幣財(cái)產(chǎn)出資總額不得超過(guò)金融企業(yè)注冊(cè)資本的30%。
根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán)持有金融企業(yè)股權(quán)的投資主體不受本規(guī)則第二十八條、第二十九條規(guī)定的限制。
第三十條【出資作價(jià)】金融企業(yè)出資人以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,真實(shí)體現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值;法律法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第三十一條【外幣出資】金融企業(yè)收到出資人以外幣作為出資的,注冊(cè)資本以人民幣表示的,應(yīng)當(dāng)以交易當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣,后續(xù)不得調(diào)整出資額。
第三十二條【出資管理】金融企業(yè)籌集的資本金,在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間,出資人除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽逃。
嚴(yán)禁金融企業(yè)出資人違規(guī)出資、出資不實(shí)或抽逃出資,嚴(yán)禁違規(guī)代持金融企業(yè)股權(quán)。
第三十三條【股權(quán)質(zhì)押】金融企業(yè)出資人質(zhì)押其持有的金融企業(yè)股權(quán),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)要求,不得損害其他出資人和金融企業(yè)利益,不得用于股權(quán)收購(gòu)融資,不得質(zhì)押所持限售期內(nèi)的金融企業(yè)股權(quán)。
擁有金融企業(yè)董、監(jiān)事席位的出資人,或者直接、間接、共同持有或控制金融企業(yè)2%以上股份或表決權(quán)的出資人質(zhì)押金融企業(yè)股份,事前須向金融企業(yè)董事會(huì)申請(qǐng)備案。
上述出資人質(zhì)押所持金融企業(yè)股權(quán)數(shù)量超過(guò)其持有該金融企業(yè)股權(quán)的50%或金融企業(yè)全部股權(quán)的5%,以兩者孰低為限,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在公司章程中約定按照所質(zhì)押股比對(duì)其在股東(大)會(huì)表決權(quán)進(jìn)行限制。
第三十四條【特殊投資者】金融企業(yè)發(fā)行資產(chǎn)管理產(chǎn)品或結(jié)構(gòu)化主體通過(guò)證券交易所、股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)交易可以對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)性投資,不得成為金融企業(yè)主要股東。主要股東是指能夠直接、間接、共同持有或控制金融企業(yè)5%以上股份或表決權(quán)以及對(duì)金融企業(yè)決策有重大影響的股東。
金融企業(yè)員工持股計(jì)劃資金來(lái)源應(yīng)當(dāng)為員工自有合法資金,不得通過(guò)銀行貸款等債務(wù)資金籌集,不得由金融企業(yè)向員工提供墊資、擔(dān)保、借貸等財(cái)務(wù)資助。嚴(yán)禁金融企業(yè)管理層以杠桿收購(gòu)方式取得金融企業(yè)股權(quán)(含本企業(yè)控制的其他金融企業(yè)股權(quán))。
第三十五條【資本公積】金融企業(yè)出資人交付的出資額超出資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入),計(jì)入資本公積,可用于以后年度轉(zhuǎn)增資本。
金融企業(yè)資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。
第三十六條【監(jiān)管要求】金融企業(yè)的資本管理應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)監(jiān)管要求。
第五章 籌資管理
第三十七條【籌資規(guī)劃】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、監(jiān)管要求、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等,制定中長(zhǎng)期和年度籌資規(guī)劃。年度籌資規(guī)劃應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃一同編制。
第三十八條【籌資目的】金融企業(yè)籌集資金,應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,明確籌資目的,強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債期限匹配管理。
第三十九條【決策程序】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全籌資決策程序和權(quán)限,事前論證籌資的必要性及可行性,完整評(píng)估資金使用收益及還款能力。
第四十條【籌資方式】金融企業(yè)制定籌資計(jì)劃應(yīng)當(dāng)綜合業(yè)務(wù)需要、監(jiān)管要求、資本結(jié)構(gòu)、資金成本等因素,依法依規(guī)通過(guò)股票、債券、借款、吸收存款、同業(yè)融資等方式,統(tǒng)籌境內(nèi)、境外市場(chǎng),選取適合本企業(yè)的籌資方式。
第四十一條【籌資結(jié)構(gòu)】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資本約束機(jī)制,合理安排籌資規(guī)模,降低籌資成本,不斷優(yōu)化負(fù)債和資本結(jié)構(gòu)。
第四十二條【籌后管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理安排籌集資金用途和還款來(lái)源,確保還款資金及時(shí)到位,避免發(fā)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
第四十三條【同業(yè)融資】同業(yè)融資應(yīng)當(dāng)主要用于流動(dòng)性管理,原則上不得用于長(zhǎng)期限或高風(fēng)險(xiǎn)投資。金融企業(yè)開(kāi)展同業(yè)融資,應(yīng)合理審慎確定融資期限,不得提供任何直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保。 第四十四條【境外籌資】金融企業(yè)境外籌資要嚴(yán)格履行公司治理程序,合理控制籌資規(guī)模、規(guī)范資金運(yùn)用、防范匯率風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)境外籌資資金管理和賬戶管理。
第六章 投資管理
第四十五條【投資原則】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、市場(chǎng)形勢(shì)以及金融企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需要等,制定整體投資戰(zhàn)略。
第四十六條【決策程序】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全投資決策管理制度,明確投資決策程序和權(quán)限,合理配置投資資產(chǎn)。
第四十七條【投資資金形式】金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi),可以用貨幣對(duì)外投資,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資,但不得以國(guó)家授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)外投資。
用非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資的,應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。
第四十八條【資金運(yùn)用范圍】金融企業(yè)資金運(yùn)用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,體現(xiàn)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)原則,并與金融企業(yè)自身投資管理能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力相適應(yīng)。金融企業(yè)不得直接或間接投資法律法規(guī)和國(guó)家政策禁止投資的行業(yè)和領(lǐng)域。
第四十九條【股權(quán)投資】金融企業(yè)開(kāi)展股權(quán)投資應(yīng)聚焦主業(yè)。投資其他金融企業(yè),應(yīng)符合國(guó)家關(guān)于金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)相關(guān)政策。
第五十條【產(chǎn)融結(jié)合】金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范產(chǎn)融結(jié)合行為,對(duì)非金融企業(yè)投資應(yīng)以財(cái)務(wù)性投資為主,戰(zhàn)略性投資非金融企業(yè)應(yīng)與金融主業(yè)高度相關(guān),并以長(zhǎng)期持有為目的。
金融企業(yè)不得憑借資金優(yōu)勢(shì)控制非金融企業(yè)。對(duì)于金融控股公司等金融集團(tuán)或開(kāi)展綜合經(jīng)營(yíng)的金融企業(yè),應(yīng)保持金融主業(yè)地位,投資非金融企業(yè)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,并控制在一定比例以內(nèi)。
第五十一條【穿透審查】金融企業(yè)開(kāi)展股權(quán)投資應(yīng)進(jìn)行必要的盡職調(diào)查,對(duì)被投資企業(yè)的資本金進(jìn)行穿透式審查,逐層追溯至最終權(quán)益持有人,確保被投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰,并按要求履行資產(chǎn)評(píng)估或估值程序。
第五十二條【實(shí)物投資】金融企業(yè)以自有資金開(kāi)展實(shí)物投資應(yīng)以經(jīng)營(yíng)必需、滿足自用為原則。
第五十三條【委托投資】金融企業(yè)采用委托方式開(kāi)展投資的,應(yīng)按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則,擇優(yōu)選擇管理人和托管人,制定投資指引,做好投資監(jiān)控及績(jī)效評(píng)估等工作。
金融企業(yè)應(yīng)建立健全委托人、管理人和托管人相互監(jiān)督、相互制約的委托資產(chǎn)管理機(jī)制,加強(qiáng)委托資金管理。
第五十四條【表外資金運(yùn)用】金融企業(yè)應(yīng)按照穿透原則,對(duì)所發(fā)行的資產(chǎn)管理產(chǎn)品切實(shí)加強(qiáng)資金投向管理,不得將資產(chǎn)管理產(chǎn)品資金直接投資于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)。
第五十五條【政府合作項(xiàng)目】金融企業(yè)參與地方基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)領(lǐng)域建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)堅(jiān)持市場(chǎng)化原則,審慎評(píng)估融資主體財(cái)務(wù)能力,不得以地方政府財(cái)政收支狀況作為評(píng)估依據(jù),不得要求或接受地方政府及其所屬部門(mén)(含部門(mén)所屬各單位)以任何方式提供擔(dān)保、承諾回購(gòu)?fù)顿Y本金、保本保收益等兜底安排,或以其他方式違規(guī)承擔(dān)償債責(zé)任。項(xiàng)目現(xiàn)金流涉及財(cái)政資金安排的,金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格核實(shí)地方政府履行相關(guān)程序的合規(guī)性和完備性。
第五十六條【境外投資】金融企業(yè)應(yīng)審慎開(kāi)展境外投資,充分研判投資所在國(guó)或地區(qū)的政治、經(jīng)濟(jì)和法律等風(fēng)險(xiǎn)。境外投資項(xiàng)目應(yīng)符合國(guó)家境外投資和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。
金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制境外非主業(yè)投資。除證券公司外,不得參與證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)融資購(gòu)買證券或其他杠桿證券投資,不得參與裸賣空衍生交易。
第五十七條【投資方式規(guī)范】金融企業(yè)開(kāi)展投資不得通過(guò)隱瞞、抽屜協(xié)議、陰陽(yáng)合同等方式規(guī)避監(jiān)管,不得發(fā)生合法傭金等之外的任何利益輸送行為。金融企業(yè)不得為其他金融企業(yè)規(guī)避監(jiān)管要求的行為提供便利或通道服務(wù)。
金融企業(yè)開(kāi)展投資活動(dòng),應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項(xiàng),不得在成本費(fèi)用或者營(yíng)業(yè)外支出中列支。
第五十八條【投資后管理】金融企業(yè)應(yīng)建立健全投后項(xiàng)目管理和評(píng)價(jià)制度。對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果與投資目標(biāo)存在較大差距的投資項(xiàng)目,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整或退出。
第七章 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)
第五十九條【資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理】金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理,建立健全資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理體系,確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。
第六十條【內(nèi)部資金管理】金融企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部資金管理制度,包括分級(jí)授權(quán)審批、不相容職務(wù)相互分離、現(xiàn)金保管與盤(pán)點(diǎn)、銀行存款定期核對(duì)及印鑒保管和使用等。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度,掌握資金成本,明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序,統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。金融企業(yè)支付、調(diào)度資金,應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定,依據(jù)有效合同、合法憑證辦理相關(guān)手續(xù),不得私存私放資金。
金融企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。
第六十一條【現(xiàn)金資產(chǎn)管理】金融企業(yè)管理庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng),以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)滿足流動(dòng)性要求,并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。
金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員不得挪用公司資金,不得將公司資金以任何個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ),不得通過(guò)賬外設(shè)賬的形式私自存放資金
第六十二條【應(yīng)收款項(xiàng)管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理,評(píng)估交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn),跟蹤交易對(duì)手履約情況,及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng),減少壞賬損失。
第六十三條【固定資產(chǎn)管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購(gòu)建、使用、管理、處置制度,按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定,定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn),落實(shí)使用和管理責(zé)任。
金融企業(yè)購(gòu)建重要固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)可行性研究,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審批制度履行財(cái)務(wù)決策程序,落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。
固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)和技術(shù)進(jìn)步的要求,結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況,確定折舊年限,選用折舊方法。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用,不得隨意變更。確需變更的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。
金融企業(yè)在建工程項(xiàng)目交付使用后,應(yīng)當(dāng)在一個(gè)年度內(nèi)辦理竣工決算。已交付使用而未辦理竣工決算或其他達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理另有規(guī)定的從其規(guī)定。
金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過(guò)40%。國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。
第六十四條【無(wú)形資產(chǎn)管理】金融企業(yè)通過(guò)自創(chuàng)、購(gòu)買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬,落實(shí)財(cái)務(wù)管理責(zé)任。
變更無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估,并簽訂書(shū)面合同,明確雙方的權(quán)利義務(wù),合理確定交易價(jià)格。
金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)商譽(yù)管理。對(duì)合并形成的商譽(yù),按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合理確定入賬金額并于年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。
金融企業(yè)應(yīng)制定專門(mén)制度嚴(yán)格規(guī)范品牌管理和使用,維護(hù)和提升品牌價(jià)值。對(duì)具有實(shí)際控制力的子公司,經(jīng)履行相應(yīng)程序,可授予品牌使用權(quán)。對(duì)非控股或階段性持股的子公司,應(yīng)嚴(yán)格控制授予品牌使用權(quán)。
第六十五條【股權(quán)資產(chǎn)管理】金融企業(yè)應(yīng)按照投資目的對(duì)股權(quán)投資區(qū)分為戰(zhàn)略性投資和財(cái)務(wù)性投資管理。
對(duì)戰(zhàn)略性股權(quán)投資,金融企業(yè)應(yīng)在投資協(xié)議等文件中,明確投資權(quán)益,可約定向被投資企業(yè)選派具備相應(yīng)資格的董事、高級(jí)管理人員或財(cái)務(wù)人員,及時(shí)了解被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況,參與被投資企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策制定過(guò)程,有效維護(hù)投資權(quán)益,充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。
對(duì)財(cái)務(wù)性股權(quán)投資,金融企業(yè)應(yīng)關(guān)注股權(quán)的保值增值情況,合理制定實(shí)現(xiàn)收益及退出計(jì)劃,原則上不參與被投資企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第六十六條【股權(quán)架構(gòu)】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)理清內(nèi)部股權(quán)關(guān)系,有效控制股權(quán)架構(gòu)復(fù)雜程度和投資鏈條長(zhǎng)度,壓縮管理層級(jí),境內(nèi)同類業(yè)務(wù)一級(jí)子公司原則上只能為一家,國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。
第六十七條【抵債資產(chǎn)管理】金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的工作程序辦理,金融企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的有效轉(zhuǎn)化。
收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價(jià)格,核實(shí)產(chǎn)權(quán)。
保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則,及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,定期檢查、賬實(shí)核對(duì)。
處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、透明的原則,聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià),一般采用公開(kāi)拍賣的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的,應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇抵債資產(chǎn)買受人。
抵債資產(chǎn)原則上不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的,應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后,納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。
第六十八條【資產(chǎn)抵質(zhì)押】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理資產(chǎn)抵押、質(zhì)押等行為,對(duì)抵押或質(zhì)押資產(chǎn)的比例、權(quán)屬變動(dòng)情況、物理狀況等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。
金融企業(yè)持有的國(guó)有股,僅限于為本單位及其全資或控股子公司提供質(zhì)押,國(guó)有股質(zhì)押所獲貸款資金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途使用。用于質(zhì)押的國(guó)有股數(shù)量不得超過(guò)所持國(guó)有股總額的50%。
金融企業(yè)質(zhì)押國(guó)有股后,應(yīng)當(dāng)按時(shí)清償債務(wù)。若不能按時(shí)清償債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)通過(guò)法律、法規(guī)規(guī)定的方式和程序?qū)?guó)有股變現(xiàn)后清償,不得將國(guó)有股直接過(guò)戶到債權(quán)人名下。
第六十九條【資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)質(zhì)量管理,建立健全資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理制度,定期對(duì)各類資產(chǎn)評(píng)級(jí),動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià),真實(shí)準(zhǔn)確反映資產(chǎn)質(zhì)量。
第七十條【不良資產(chǎn)處置】金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)應(yīng)堅(jiān)持依法合規(guī)、公開(kāi)透明、競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)、價(jià)值最大化原則,及時(shí)充分披露相關(guān)信息,嚴(yán)禁暗箱操作,防范道德風(fēng)險(xiǎn)。
金融企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處置不良資產(chǎn),不得通過(guò)處置不良資產(chǎn)進(jìn)行利益輸送。所處置的不良資產(chǎn)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),除依照國(guó)家相關(guān)規(guī)定與原債務(wù)人及利益相關(guān)方債務(wù)重組、資產(chǎn)重整外,不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)移給該資產(chǎn)原債務(wù)人及利益相關(guān)方。
第七十一條【資產(chǎn)損失處理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備的管理制度。各項(xiàng)資產(chǎn)損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn),一經(jīng)選用,不得隨意變更。
對(duì)確認(rèn)發(fā)生損失的資產(chǎn),金融企業(yè)應(yīng)及時(shí)核實(shí)資產(chǎn)損失情況,查清責(zé)任,追償損失,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)沒(méi)有證據(jù)證明損失的資產(chǎn),不得核銷。對(duì)于符合規(guī)定的損失資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)能力、內(nèi)部控制、審慎合規(guī)、盡職追償?shù)纫蛩?,及時(shí)核銷。對(duì)已經(jīng)核銷的資產(chǎn),除依據(jù)法律法規(guī)及相關(guān)部門(mén)規(guī)章規(guī)定的權(quán)利義務(wù)已終結(jié)的情形外,應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。金融企業(yè)對(duì)已核銷資產(chǎn)仍享有的合法權(quán)益,要建立保全和盡職追償制度,履行清收職責(zé),充分維護(hù)資產(chǎn)權(quán)益。
第八章 風(fēng)險(xiǎn)管理
第七十二條【總體要求】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,及時(shí)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施,以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身?xiàng)l件、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和外部環(huán)境,圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略,制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策,確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)限額,選擇適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。
第七十三條【基本原則】金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)遵循全面覆蓋、逆周期管理、風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配等原則,確保與風(fēng)險(xiǎn)狀況相匹配的資本和流動(dòng)性充足。
第七十四條【風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與計(jì)量】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn),全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的疊加對(duì)企業(yè)流動(dòng)性、盈利能力、資本充足性水平等財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的影響,并采取定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行計(jì)量。
第七十五條【風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期組織開(kāi)展壓力測(cè)試以及其他方式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,建立健全各類風(fēng)險(xiǎn)及疊加導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)測(cè)和重大事項(xiàng)報(bào)告制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患和管理漏洞。
第七十六條【內(nèi)部控制】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立健全內(nèi)部控制制度,制定業(yè)務(wù)規(guī)范和管理標(biāo)準(zhǔn),建立健全不相容職務(wù)分離制度、利益沖突回避制度和授權(quán)審批制度。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,綜合運(yùn)用各種內(nèi)部控制措施,對(duì)金融業(yè)務(wù)實(shí)施有效控制。
第七十七條【信息化】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)將信息技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理的主要環(huán)節(jié),并與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成或建立信息共享,采用系統(tǒng)化、自動(dòng)化的方式收集、整理,形成標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù),并持續(xù)跟蹤、分析,滿足風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢測(cè)和技術(shù)更新,確保信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮有效作用。
第七十八條【風(fēng)險(xiǎn)緩釋】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部規(guī)定的程序,采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)緩釋工具,管理自有資產(chǎn)和負(fù)債的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)識(shí)別、計(jì)量并管理各類風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具以及因風(fēng)險(xiǎn)緩釋帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
金融企業(yè)采用信用違約互換或類似衍生工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)緩釋的,應(yīng)根據(jù)真實(shí)需求背景決定發(fā)起交易和進(jìn)行交易決策,嚴(yán)格遵循預(yù)定的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露相關(guān)信息。
第七十九條【準(zhǔn)備金】金融企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力,對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的金融工具及時(shí)足額提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金,切實(shí)發(fā)揮準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)緩沖功能。準(zhǔn)備金包括損失準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)有關(guān)金融資產(chǎn)、實(shí)質(zhì)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的表外業(yè)務(wù),進(jìn)行合理估計(jì)和判斷,通過(guò)計(jì)提損失準(zhǔn)備(針對(duì)預(yù)期信用損失)及時(shí)足額地反映其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額,披露作出上述估計(jì)和判斷所使用的方法、模型、假設(shè)和重要參數(shù)。金融企業(yè)應(yīng)定期檢查損失準(zhǔn)備計(jì)提的充足性和合理性,并結(jié)合上期實(shí)際發(fā)生與預(yù)估損失偏離情況,進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。
金融企業(yè)損失準(zhǔn)備計(jì)提不足的,原則上不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配,未足額計(jì)提的差額部分不得用于發(fā)放獎(jiǎng)金、增加分紅。金融企業(yè)原則上計(jì)提損失準(zhǔn)備不得超過(guò)國(guó)家規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)的2倍,超過(guò)2倍的部分,年終全部還原成未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中計(jì)提用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的一般準(zhǔn)備。
第八十條【資本緩沖】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)制定資本規(guī)劃并建立規(guī)范有效的內(nèi)部資本充足評(píng)估程序,確保資本規(guī)模與業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)管理水平和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適應(yīng)。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資本充足、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。
第八十一條【資產(chǎn)負(fù)債管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡等原則和經(jīng)營(yíng)需要,提高資產(chǎn)負(fù)債管理能力。
金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債特征,定期評(píng)估期限結(jié)構(gòu)、成本收益以及現(xiàn)金流匹配狀況,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。
第八十二條【流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金流測(cè)算和分析框架,有效計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制現(xiàn)金流缺口,制定流動(dòng)性應(yīng)急預(yù)案,并定期開(kāi)展流動(dòng)性應(yīng)急演練。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)持有充足的優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn),提高融資來(lái)源的多元化和穩(wěn)定程度,確保及時(shí)滿足支付需求。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)科學(xué)配置同業(yè)業(yè)務(wù)的資金來(lái)源及運(yùn)用,合理控制對(duì)同業(yè)業(yè)務(wù)的依賴程度。
第八十三條【關(guān)聯(lián)交易】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,全面履行關(guān)聯(lián)交易的審批、報(bào)告和信息披露程序。
金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理,確保依法合規(guī)。關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)符合公允原則。金融企業(yè)不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)、逃避繳納稅款或向關(guān)聯(lián)方輸送利益。
第八十四條【表外業(yè)務(wù)】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)歸類和管理表外業(yè)務(wù),按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),計(jì)量資本占用,計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)評(píng)估和審查,防止風(fēng)險(xiǎn)隱匿。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)表外業(yè)務(wù)管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況等對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán),禁止違規(guī)操作。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確記錄所有表外業(yè)務(wù),跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況,預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失,按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。
第八十五條【委托業(yè)務(wù)】金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或從事其他業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,依法簽訂書(shū)面合同,明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序,制定風(fēng)險(xiǎn)防范具體措施。
金融企業(yè)對(duì)于委托業(yè)務(wù)應(yīng)還原其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控,不得利用委托業(yè)務(wù)掩蓋風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)、規(guī)避監(jiān)管規(guī)定或?qū)⒈韮?nèi)資產(chǎn)虛假出表。
金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或從事其他業(yè)務(wù),投入的資金不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展,取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。
第八十六條【受托業(yè)務(wù)】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確界定相關(guān)受托業(yè)務(wù)的法律關(guān)系、責(zé)任和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)種類,不得以任何形式約定或承諾承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。
金融企業(yè)受托業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)管理、分賬核算,按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任,不得挪用客戶資金,不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
第八十七條【資管業(yè)務(wù)】金融企業(yè)發(fā)行和銷售資產(chǎn)管理產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資者適當(dāng)性管理,依法募集資金,依法核算產(chǎn)品凈值或者投資收益情況,不得違規(guī)承諾保本保收益。
第八十八條【擔(dān)保業(yè)務(wù)】金融企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定,根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力,采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,設(shè)立備查賬簿登記,及時(shí)跟蹤監(jiān)督。
金融企業(yè)提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保,應(yīng)當(dāng)由股東(大)會(huì)或董事會(huì)決議;為金融企業(yè)股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)由股東(大)會(huì)決議,接受擔(dān)保的股東或者實(shí)際控制人支配的股東不得參加表決,該項(xiàng)表決由出席會(huì)議的其他股東所持表決權(quán)的過(guò)半數(shù)通過(guò)。
主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的融資擔(dān)保公司不得為其控股股東、實(shí)際控制人提供融資擔(dān)保。
第八十九條【金融集團(tuán)】金融控股公司等金融集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制,有效防控不同業(yè)務(wù)板塊之間的風(fēng)險(xiǎn)傳遞;因綜合經(jīng)營(yíng)等需要發(fā)生內(nèi)部交易的,應(yīng)當(dāng)以合同等形式明確風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體,切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任。
金融控股公司等金融集團(tuán)應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平,以及被投資機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況及其對(duì)集團(tuán)的影響,對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施并表管理。
金融控股公司等金融集團(tuán)應(yīng)當(dāng)確保具備清晰的組織架構(gòu),明晰股權(quán)關(guān)系,減少交叉持股、多層控股以及對(duì)非金融企業(yè)參控股,避免造成風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任不清、報(bào)告路線復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)隱匿、資本重復(fù)計(jì)算等問(wèn)題。
金融控股公司等金融集團(tuán)投資設(shè)立實(shí)質(zhì)性開(kāi)展金融業(yè)務(wù)的法人層級(jí)原則上不得超過(guò)三級(jí),不得利用結(jié)構(gòu)化主體、離岸金融中心等隱匿風(fēng)險(xiǎn)。
第九章 收入、成本和費(fèi)用
第九十條【總體核算要求】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行收入、成本和費(fèi)用核算,做到原始記錄真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收支納入賬內(nèi)管理和核算,做到賬賬、賬證、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表相符,禁止設(shè)置“小金庫(kù)”、“賬外賬”。
第九十一條【收入管理】金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入,應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一登記、核算,不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或擅自用于職工福利,虛列或隱瞞收入,推遲或提前確認(rèn)收入。禁止侵占金融企業(yè)資產(chǎn)、私攬業(yè)務(wù)獲得賬外收入。
金融企業(yè)職工因履行職務(wù)或者以金融企業(yè)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)所取得的傭金、手續(xù)費(fèi)、提成、返利、獎(jiǎng)勵(lì)等各項(xiàng)收入,全部屬于金融企業(yè),應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。
第九十二條【成本費(fèi)用支出管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn),建立全面成本管理體系,強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束,實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制。
第九十三條【成本費(fèi)用支出核算】金融企業(yè)確認(rèn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,不得隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法,虛列、多列、不列或者少列成本、費(fèi)用。禁止虛列費(fèi)用支出套取現(xiàn)金,禁止以各種手段調(diào)配、轉(zhuǎn)移、列支成本費(fèi)用。
第九十四條【成本核算】金融企業(yè)的成本核算,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出、費(fèi)用化支出與資本化支出。
第九十五條【費(fèi)用管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比,實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制,確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度,加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的管理,提高資金使用效益。
除國(guó)家另有規(guī)定外,金融企業(yè)每一獨(dú)立核算單位分幣種原則上只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專戶,各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用專戶中開(kāi)支。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照厲行節(jié)約、節(jié)支增效的原則,強(qiáng)化費(fèi)用支出約束,對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、董(監(jiān))事會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。國(guó)有金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)人辦公用房、公務(wù)用車等履職待遇和業(yè)務(wù)支出管理的控制和審查,嚴(yán)禁違規(guī)開(kāi)支和鋪張浪費(fèi)。
金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支,不得預(yù)提。
第九十六條【研發(fā)費(fèi)用管理要求】金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算,形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。
第九十七條【集中采購(gòu)】金融企業(yè)以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)時(shí),應(yīng)采取集中采購(gòu)的方式,并遵循公開(kāi)、公平、公正、誠(chéng)實(shí)信用和效益原則。對(duì)納入集中采購(gòu)范圍的采購(gòu)項(xiàng)目,金融企業(yè)原則上應(yīng)優(yōu)先采用公開(kāi)招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)的方式。
第九十八條【薪酬管理】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家收入分配政策以及企業(yè)特點(diǎn),按照效率公平兼顧的原則,建立科學(xué)合理的薪酬分配制度,合理確定薪酬結(jié)構(gòu)和崗位級(jí)差。
金融企業(yè)為職工提供的各類貨幣性津補(bǔ)貼應(yīng)納入工資總額管理。國(guó)有金融企業(yè)的薪酬管理應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定。
第九十九條【延期支付和追回】金融企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬與企業(yè)績(jī)效相掛鉤的部分應(yīng)當(dāng)建立延期支付和追回制度???jī)效薪酬應(yīng)控制在基本薪酬的一定倍數(shù)以內(nèi),支付期限應(yīng)與相應(yīng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)時(shí)期保持一致,并定期根據(jù)業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)變化情況對(duì)延期支付制度進(jìn)行調(diào)整。金融企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)出現(xiàn)重大失誤、給金融企業(yè)造成重大損失或者公司治理程序出現(xiàn)重大問(wèn)題的,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)責(zé)人薪酬予以追回,并按照有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行處理。
第一百條【社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工繳納基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,按照國(guó)家及屬地規(guī)定的基數(shù)和比例計(jì)算,并列入成本(費(fèi)用)。已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的金融企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),所需費(fèi)用按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例從成本(費(fèi)用)中提取。超過(guò)規(guī)定比例的部分,由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。
第一百零一條【住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及職工福利費(fèi)管理】金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財(cái)務(wù)處理,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取,撥交工會(huì)使用。
職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取,專項(xiàng)用于職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。
職工福利費(fèi)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支,不得預(yù)先計(jì)提。
第一百零二條【股權(quán)激勵(lì)】金融企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,不得損害金融企業(yè)利益,相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年的薪酬總額中列支。
激勵(lì)對(duì)象參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的資金來(lái)源應(yīng)當(dāng)自有并合法合規(guī),金融企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方不得以任何形式為激勵(lì)對(duì)象以股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃獲取有關(guān)權(quán)益提供財(cái)務(wù)資助及支持。
第一百零三條【手續(xù)費(fèi)及傭金支出管理要求】金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出,應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同,履行內(nèi)部審批程序,明確支出標(biāo)準(zhǔn)、支付方式和執(zhí)行責(zé)任。
第一百零四條【支出的禁止性規(guī)定】除國(guó)家另有規(guī)定外,金融企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出:
(一)娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。
(二)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。
(三)因個(gè)人故意行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?
(四)購(gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。
(五)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。
第一百零五條【捐贈(zèng)支出】金融企業(yè)應(yīng)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,堅(jiān)持量力而行,明確捐贈(zèng)的范圍和條件,合理確定捐贈(zèng)支出規(guī)模和支出標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格履行捐贈(zèng)審批程序,適度安排扶貧、重大救災(zāi)等公益性捐贈(zèng)支出。
對(duì)外捐贈(zèng)原則上應(yīng)通過(guò)依法成立的接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體、其他公益性非營(yíng)利機(jī)構(gòu)或縣以上人民政府及其部門(mén)進(jìn)行。
第十章 利潤(rùn)分配
第一百零六條【分配原則】金融企業(yè)利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧企業(yè)和投資者、債權(quán)人及職工合法權(quán)益,平衡企業(yè)發(fā)展和投資者回報(bào),合理確定利潤(rùn)分配方案。
第一百零七條【分配順序】金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損),應(yīng)當(dāng)按照提取法定公積金、提取一般(風(fēng)險(xiǎn))準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。以前年度未分配利潤(rùn),并入本年凈利潤(rùn),作為當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)。
金融企業(yè)向投資者分配應(yīng)按照支付優(yōu)先股等其他權(quán)益工具的股利或股息、提取任意公積金、支付普通股股利的順序進(jìn)行。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
第一百零八條【股金和現(xiàn)金分紅】金融企業(yè)在符合分紅條件的情況下,鼓勵(lì)采取現(xiàn)金分紅、股票股利等多種方式向投資者分配利潤(rùn)。
第一百零九條【公積金】公積金包括法定公積金和任意公積金,法定公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取,法定公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%后,可不再提取。任意公積金按照公司章程或者股東(大)會(huì)決議提取和使用。
經(jīng)股東(大)會(huì)決議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),公積金可以用于彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金不足彌補(bǔ)以前年度虧損的,在提取法定公積金之前,應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí),所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%。
第一百一十條【彌補(bǔ)虧損】金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的,可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ);下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ);延續(xù)彌補(bǔ)期超過(guò)法定稅前彌補(bǔ)期限的,可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)或盈余公積彌補(bǔ)。
金融企業(yè)經(jīng)履行相應(yīng)程序后,可將一般準(zhǔn)備用于彌補(bǔ)虧損,但不得用于分紅。
第十一章 財(cái)務(wù)信息
第一百一十一條【財(cái)務(wù)報(bào)告編制和報(bào)送】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,以及財(cái)政部的統(tǒng)一監(jiān)管要求編制標(biāo)準(zhǔn)化的中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門(mén)以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報(bào)送,不得拒絕、拖延財(cái)務(wù)信息的披露。
第一百一十二條【財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)】金融企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)金融企業(yè)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),接受財(cái)政部門(mén)監(jiān)管。
第一百一十三條【財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性】金融企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)信息。
金融企業(yè)應(yīng)定期對(duì)所屬各級(jí)企業(yè)重要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的準(zhǔn)確性和恰當(dāng)性進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,及時(shí)糾正不規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作。
金融企業(yè)負(fù)責(zé)人(法定代表人)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第一百一十四條【內(nèi)部控制報(bào)告編制和報(bào)送】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求,定期對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估,編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,并按要求向有關(guān)監(jiān)管部門(mén)以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報(bào)送。
第一百一十五條【數(shù)據(jù)質(zhì)量與數(shù)據(jù)治理】金融企業(yè)應(yīng)建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理機(jī)制和財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù),推進(jìn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè),提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、全面性、一致性。金融企業(yè)應(yīng)明確數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理的部門(mén)及職責(zé),建立財(cái)務(wù)信息指標(biāo)體系,定期檢查數(shù)據(jù)質(zhì)量,持續(xù)提升對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和運(yùn)用能力。
第一百一十六條【財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息內(nèi)部管理機(jī)制,及時(shí)、準(zhǔn)確、全面匯總所屬各級(jí)企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)相關(guān)財(cái)務(wù)信息,運(yùn)用財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)和指標(biāo)體系,做好財(cái)務(wù)信息監(jiān)測(cè)、分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
第一百一十七條【財(cái)務(wù)管理信息化】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)科技發(fā)展成果,提高財(cái)務(wù)管理信息化水平,提升財(cái)務(wù)信息管理的效率和財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性,滿足對(duì)外披露和內(nèi)部匯總分析的相關(guān)要求。
第一百一十八條【財(cái)務(wù)信息安全性】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和完善財(cái)務(wù)信息安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和制度體系,確保財(cái)務(wù)信息安全。
第一百一十九條【風(fēng)險(xiǎn)提示】金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)要求向投資者和社會(huì)公眾披露風(fēng)險(xiǎn)管理政策,以及各類風(fēng)險(xiǎn)敞口相關(guān)信息。
第一百二十條【信息知情管理】金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)對(duì)于未公開(kāi)財(cái)務(wù)信息管理的要求,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)幕信息的管理。
第一百二十一條【信息保密】金融企業(yè)、金融管理部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等財(cái)務(wù)信息知悉人,應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù),謹(jǐn)慎、合法保管、使用金融企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息,不得利用未公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。
第十二章 考核與評(píng)價(jià)
第一百二十二條【基本原則】金融企業(yè)考核與評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,按照客觀、公正與公平原則,建立健全績(jī)效考核與評(píng)價(jià)制度,分業(yè)態(tài)開(kāi)展。
第一百二十三條【實(shí)施方式】金融企業(yè)績(jī)效考核與評(píng)價(jià)分為外部評(píng)價(jià)與內(nèi)部考評(píng)。
金融企業(yè)外部評(píng)價(jià)由財(cái)政部門(mén)組織進(jìn)行,評(píng)價(jià)結(jié)果作為制定金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。
金融企業(yè)內(nèi)部考評(píng)由金融企業(yè)組織進(jìn)行,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,參照外部評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、監(jiān)管要求等實(shí)際情況,合理制定內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)機(jī)制,考核所屬各級(jí)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
第一百二十四條【工作基礎(chǔ)】金融企業(yè)外部評(píng)價(jià)以經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)。內(nèi)部考評(píng)數(shù)據(jù)應(yīng)保證真實(shí)、準(zhǔn)確,有條件的應(yīng)使用經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)。
第一百二十五條【內(nèi)部管理要求】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的考核與評(píng)價(jià)組織架構(gòu),完善工作制度,明確職責(zé)分工。按照績(jī)效評(píng)價(jià)制度的要求,對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。
第一百二十六條【境外業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全境外業(yè)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制,針對(duì)不同類型的境外業(yè)務(wù)設(shè)置差異化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,覆蓋業(yè)務(wù)完整的運(yùn)營(yíng)周期,定期對(duì)境外業(yè)務(wù)的成本、效益、風(fēng)險(xiǎn)、與規(guī)劃的契合度等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
金融企業(yè)對(duì)境外業(yè)務(wù)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果,應(yīng)當(dāng)作為評(píng)估業(yè)務(wù)效果、業(yè)績(jī)考核、資源配置、完善制度的重要依據(jù)。對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)存在較大差距的,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整或退出。
第一百二十七條【結(jié)果應(yīng)用】金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)考核與評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用,建立考核結(jié)果與金融企業(yè)負(fù)責(zé)人履職盡責(zé)情況、員工薪酬水平的獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
第一百二十八條【信息公開(kāi)】財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)制定金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法,并及時(shí)公開(kāi)金融企業(yè)績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政部門(mén)以適當(dāng)方式向社會(huì)公布金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。
第十三章 改制、重組和清算
第一百二十九條【改制和重組的一般性要求】金融企業(yè)改制和重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證,履行規(guī)定程序,組織開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查,外部審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估,與
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