12月3日,財政部網(wǎng)站公布《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》,并就此向社會公開征求意見。
法律出臺后,商品價格會提高嗎?消費者是否要承擔更多稅負?估計不少人都會生出這樣的疑惑。放心,這樣的擔憂絕對是多余的!事實上,本次消費稅法征求意見稿除了對少數(shù)商品的消費稅征收環(huán)節(jié)進行調整外,對消費者來說幾乎沒有實質影響。
值得注意的是,由于擔憂消費稅增加,近期白酒板塊出現(xiàn)了較大幅度的波動。此次發(fā)布的征求意見稿中,白酒稅率并未調整,也沒有納入后移征收改革試點。對此,業(yè)內人士指出,預計短期對白酒板塊股票價格形成利好,但是影響很有限,因行業(yè)整體競爭格局不會改變。
煙酒高檔化妝品稅率不變
或許很多消費者都不太清楚,在我國哪些消費品需繳納消費稅,消費稅又是如何征收的。事實上,與歐美日等一些國家或地區(qū)的消費稅概念有所不同,我國并不是所有的消費品都需要繳納消費稅。
根據(jù)征求意見稿,在我國境內銷售、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,為消費稅的納稅人,應當繳納消費稅。而根據(jù)消費稅稅目稅率表,只有15類商品為應稅消費品,分別是:煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。
換句話說,我們主要的日常消費品,如食品、飲料(非酒類)、衣物和家居用品等,是不用繳納消費稅的。
而在征收環(huán)節(jié)方面,現(xiàn)階段我國的消費稅主要是在生產環(huán)節(jié)征收,由生產廠商先交,其后再經過流通環(huán)節(jié),最終轉嫁給消費者。
記者注意到,對于市場普遍關心的白酒稅率,本次征求意見稿中未作調整,也沒有納入征收環(huán)節(jié)后移的改革試點,仍然延續(xù)之前在生產(進口)環(huán)節(jié)征稅的政策,稅率為20%加0.5元/500克(或500毫升)。
與白酒相似,煙、高檔化妝品、成品油等消費品的稅率和征收環(huán)節(jié),在本次征求意見稿中都未調整。
關于《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》的說明指出,經過逐步改革和完善,稅制框架基本成熟,稅制要素基本合理,運行也基本平穩(wěn)。因此,征求意見稿保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變。
數(shù)據(jù)顯示,1994年至2018年,我國累計征收國內消費稅10.5萬億元,其中2018年征收10632億元。國泰君安(16.860, -0.11,
-0.65%)證券的一份研報顯示,我國消費稅中,煙草稅占比最高,達到50%以上,其次為成品油和小汽車,占比分別為35%和10%。
白酒股集體“松了口氣”
值得注意的是,近期,有關消費稅的猜測引發(fā)白酒板塊大幅波動,不少個股出現(xiàn)了不小幅度的調整。
11月29日,白酒消費稅傳出新消息。據(jù)當時媒體報道,消費稅法征求意見稿有望在年底前公布,公開征求大眾意見。當日,A股釀酒板塊領跌,“老大哥”貴州茅臺(1123.340,
5.34, 0.48%)收跌近4%,盤中一度跌逾5%;山西汾酒(87.710, -0.47, -0.53%)、古井貢酒(113.080, -0.82,
-0.72%)等同樣跌幅靠前。其中,山西汾酒當日大跌4.16%,瀘州老窖(81.100, 0.74,
0.92%)大跌3.25%。截至12月3日收盤,貴州茅臺近三周累計下跌8.73%,五糧液(128.060, 2.02,
1.60%)近四周累計下跌6.35%。
很多機構解讀稱,白酒行業(yè)將和香煙、游戲一樣提高消費稅,甚至可能將征稅環(huán)節(jié)后移到消費端。
比如,平安證券之前的研報分析稱,國務院方案(《實施更大規(guī)模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》)并未透露白酒是否納入改革試點,若消費稅后移涉及白酒行業(yè),行業(yè)稅負將大幅增加。在消費稅后移涉及白酒的情形下,高端酒憑借強品牌力、強消費黏性,可將大部分新增稅負向消費者轉嫁。其中,茅臺或可使出廠價不變而實現(xiàn)變相提價,次高端、中端以及低端酒或更多是在酒廠及經銷商之間分攤,產品檔次越低的白酒或承擔新增稅負的比例越大。
深圳百侖基金總經理胡超對記者表示,本次消費稅征求意見稿中,白酒消費稅的稅率以及征稅環(huán)節(jié)并沒有發(fā)生改變,打消了之前市場中存在的負面預期,預計短期對白酒板塊股票價格形成利好,但是影響很有限。
胡超指出,對于白酒行業(yè)而言,高端白酒的主要競爭力是在渠道,同時行業(yè)大量利潤也沉淀在渠道商中,這對酒企本身也構筑了足夠寬的“防火墻”,消費稅的變化對其影響相對較小。而中低端白酒企業(yè)并沒有高端白酒企業(yè)這樣寬厚的‘防火墻’,如果加征白酒消費稅,對其影響更大。因此,意見稿解除了中低端白酒企業(yè)的顧慮,但整體行業(yè)競爭格局不會改變。
金銀首飾征稅環(huán)節(jié)后移
今年10月9日,國務院發(fā)布《實施更大規(guī)模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》(以下簡稱《推進方案》),明確將“后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”,方案提出先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革。
按照征求意見稿,貴重首飾及珠寶玉石稅目包含兩個分項:一是金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品;二是其他貴重首飾和珠寶玉石。與2009年實施的《中華人民共和國消費稅暫行條例》相比,此次征求意見稿將“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”的消費稅納入零售環(huán)節(jié)征收,其他貴重首飾和珠寶玉石、高檔手表仍保持在生產(進口)環(huán)節(jié)征收消費稅。
那么,消費稅征收環(huán)節(jié)的變化將給消費品價格帶來什么影響呢?
前述研報認為,由于消費者對高檔消費品的價格彈性較高,終端價格上升往往帶來銷量的下降,終端價格很難向消費者轉化,因此利益分配或將更多地集中在廠商和批發(fā)商之間。
北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅向記者表示,消費稅作為間接稅,市場的議價能力是一個影響因素,行業(yè)是否新增消費稅稅負,將根據(jù)廠商、經銷商、消費者的議價能力而定。
她認為,如果廠商的議價能力很強,經銷商的利潤空間較小,則無論在生產環(huán)節(jié)征收消費稅還是在消費環(huán)節(jié)征收消費稅,其消費稅的計稅基礎都不會發(fā)生較大變化,稅負增加額較小。但是,如果經銷商的議價能力很強,其利潤空間較大,則消費稅的征收環(huán)節(jié)發(fā)生變化將會增加其消費稅的稅額。
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