11月20日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，聽取個人所得稅改革情況匯報，確定有關(guān)稅收優(yōu)惠政策減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

  建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，引入教育、養(yǎng)老等六項專項附加扣除，是黨中央、國務(wù)院部署的重大稅制改革，是減稅降費的重要舉措。自去年10月實施以來，改革成效逐步顯現(xiàn)，今年前9個月累計減稅4400多億元，惠及2.5億納稅人，對完善收入分配、增加居民收入、擴(kuò)大消費發(fā)揮了重要作用。

  會議指出，下一步，要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度，使專項附加扣除政策更好落實并不斷完善，實現(xiàn)稅制可持續(xù)。

  會議還出臺了兩項具體的優(yōu)惠政策：第一項，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù);第二項，借鑒國際做法，從今年1月1日起到2023年底，對一個納稅年度內(nèi)在船航行超過183天的遠(yuǎn)洋船員，其工資薪金收入減按50%計入個人所得稅應(yīng)納稅所得額。

  部分免除匯算清繳義務(wù)

  臨近年末，新個稅法修訂通過后，新個稅的首個匯算清繳期也將來臨。

  我國去年修訂通過的新個稅法，引進(jìn)了綜合稅制，建立了綜合與分類相結(jié)合的個稅稅制。這既是一次重大的稅制改革，也是一場征管模式的重大變革。

  征管模式上的變革，除了今年1月1日開始落地的教育、養(yǎng)老等專項附加扣除，需要納稅人自行申報之外，很重要的改變在于新增了“年度匯算清繳”環(huán)節(jié)。

  新個稅法明確指出，那些“取得綜合所得需要辦理匯算清繳”“取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人”等共計六種情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報。需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

  國務(wù)院常務(wù)會議決定，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。會議要求加強(qiáng)相關(guān)政策解讀，簡化操作流程，優(yōu)化辦稅服務(wù)，便利納稅人依法納稅。

  “業(yè)內(nèi)確實有建議，不要讓太多納稅人去匯算清繳，應(yīng)該簡化程序、減輕納稅人負(fù)擔(dān)。按照新個稅法，年度匯算清繳是回避不了的，現(xiàn)在政策暫定兩年，給一個過渡期，免除‘綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人’的匯算清繳義務(wù)。”中國財政科學(xué)研究院研究員許文對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。

  許文表示，那些有多個收入渠道來源、前期預(yù)扣不夠、需要補(bǔ)繳稅款的納稅人，需要履行申報納稅、辦理匯算清繳的法律義務(wù)。因為稅務(wù)機(jī)關(guān)可能并不掌握納稅人的全部收入來源，所以需要納稅人依法申報，這是納稅人的義務(wù)，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代替納稅人執(zhí)行。

  政策給定的“綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人”這個標(biāo)準(zhǔn)，“綜合年收入不超過12萬元”相對明確，但“年度補(bǔ)稅金額較低”還有待財稅部門發(fā)文明確。

  許文表示，那些單一收入來源的群體，比如工薪階層，隨著收入的累計，稅率隨之上浮，月度預(yù)扣預(yù)繳比較充分，年末補(bǔ)稅的可能性較低，這類群體有可能免除匯算清繳的義務(wù)。

  簡化納稅操作流程

  除了有多種收入來源的納稅人，那些沒有每月對教育、養(yǎng)老等專項附加扣除進(jìn)行預(yù)扣的納稅人，也需要自行申報并在次年3月1日至6月30日按年辦理。

  北京國家會計學(xué)院教授李旭紅對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，要讓教育、養(yǎng)老等專項附加扣除切實落地，也需要建立個稅年度匯算清繳制度。年度補(bǔ)稅金額較少可免于匯算清繳，主要是為了降低納稅人的遵從成本，但具體金額需要稅法予以明確。要簡化流程，可運用信息化手段，通過數(shù)據(jù)的歸集實現(xiàn)更便捷地納稅。

  國務(wù)院常務(wù)會議要求，加強(qiáng)相關(guān)政策解讀，簡化操作流程，優(yōu)化辦稅服務(wù)，便利納稅人依法納稅。

  簡化操作流程、減輕納稅人負(fù)擔(dān)，在這次個稅改革中被多次強(qiáng)調(diào)。早在去年底，專項附加扣除政策落地前夕，財政部副部長程麗華在發(fā)布會上表示，會做好信息系統(tǒng)優(yōu)化和數(shù)據(jù)共享工作，通過部門間信息共享交換，讓信息多跑路，讓群眾少跑腿，使納稅人能夠充分、便捷地享受到扣除政策。

  會議還決定，為促進(jìn)海運業(yè)發(fā)展，適應(yīng)國內(nèi)對海產(chǎn)品較快增長的需求，借鑒國際做法，從今年1月1日起到2023年底，對一個納稅年度內(nèi)在船航行超過183天的遠(yuǎn)洋船員，其工資薪金收入減按50%計入個人所得稅應(yīng)納稅所得額。

  李旭紅表示，遠(yuǎn)洋船員在船運期間超過183年，其與非居民納稅人的在華天數(shù)時間一致，為了降低稅負(fù)，予以減半征收。

  “海運這塊算是回應(yīng)了業(yè)內(nèi)長期的訴求，按照國際慣例，對于遠(yuǎn)洋海員一般都有個稅優(yōu)惠。因為遠(yuǎn)洋海員有點特殊，他們是中國籍居民，但遠(yuǎn)洋航行在外，在國內(nèi)待的時間有限，遠(yuǎn)洋出海時收入比較高，但歸國休息時收入會降低，183天是新個稅法區(qū)別居民和非居民納稅人的一個標(biāo)準(zhǔn)?！痹S文表示。