11月20日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,聽取個人所得稅改革情況匯報,確定有關(guān)稅收優(yōu)惠政策減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,引入教育、養(yǎng)老等六項專項附加扣除,是黨中央、國務(wù)院部署的重大稅制改革,是減稅降費(fèi)的重要舉措。自去年10月實(shí)施以來,改革成效逐步顯現(xiàn),今年前9個月累計減稅4400多億元,惠及2.5億納稅人,對完善收入分配、增加居民收入、擴(kuò)大消費(fèi)發(fā)揮了重要作用。
會議指出,下一步,要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度,使專項附加扣除政策更好落實(shí)并不斷完善,實(shí)現(xiàn)稅制可持續(xù)。
會議還出臺了兩項具體的優(yōu)惠政策:第一項,為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān),暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人,免除匯算清繳義務(wù);第二項,借鑒國際做法,從今年1月1日起到2023年底,對一個納稅年度內(nèi)在船航行超過183天的遠(yuǎn)洋船員,其工資薪金收入減按50%計入個人所得稅應(yīng)納稅所得額。
部分免除匯算清繳義務(wù)
臨近年末,新個稅法修訂通過后,新個稅的首個匯算清繳期也將來臨。
我國去年修訂通過的新個稅法,引進(jìn)了綜合稅制,建立了綜合與分類相結(jié)合的個稅稅制。這既是一次重大的稅制改革,也是一場征管模式的重大變革。
征管模式上的變革,除了今年1月1日開始落地的教育、養(yǎng)老等專項附加扣除,需要納稅人自行申報之外,很重要的改變在于新增了“年度匯算清繳”環(huán)節(jié)。
新個稅法明確指出,那些“取得綜合所得需要辦理匯算清繳”“取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人”等共計六種情形的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報。需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
國務(wù)院常務(wù)會議決定,為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān),暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人,免除匯算清繳義務(wù)。會議要求加強(qiáng)相關(guān)政策解讀,簡化操作流程,優(yōu)化辦稅服務(wù),便利納稅人依法納稅。
“業(yè)內(nèi)確實(shí)有建議,不要讓太多納稅人去匯算清繳,應(yīng)該簡化程序、減輕納稅人負(fù)擔(dān)。按照新個稅法,年度匯算清繳是回避不了的,現(xiàn)在政策暫定兩年,給一個過渡期,免除‘綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人’的匯算清繳義務(wù)?!敝袊斦茖W(xué)研究院研究員許文對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
許文表示,那些有多個收入渠道來源、前期預(yù)扣不夠、需要補(bǔ)繳稅款的納稅人,需要履行申報納稅、辦理匯算清繳的法律義務(wù)。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)可能并不掌握納稅人的全部收入來源,所以需要納稅人依法申報,這是納稅人的義務(wù),不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代替納稅人執(zhí)行。
政策給定的“綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人”這個標(biāo)準(zhǔn),“綜合年收入不超過12萬元”相對明確,但“年度補(bǔ)稅金額較低”還有待財稅部門發(fā)文明確。
許文表示,那些單一收入來源的群體,比如工薪階層,隨著收入的累計,稅率隨之上浮,月度預(yù)扣預(yù)繳比較充分,年末補(bǔ)稅的可能性較低,這類群體有可能免除匯算清繳的義務(wù)。
簡化納稅操作流程
除了有多種收入來源的納稅人,那些沒有每月對教育、養(yǎng)老等專項附加扣除進(jìn)行預(yù)扣的納稅人,也需要自行申報并在次年3月1日至6月30日按年辦理。
北京國家會計學(xué)院教授李旭紅對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示,要讓教育、養(yǎng)老等專項附加扣除切實(shí)落地,也需要建立個稅年度匯算清繳制度。年度補(bǔ)稅金額較少可免于匯算清繳,主要是為了降低納稅人的遵從成本,但具體金額需要稅法予以明確。要簡化流程,可運(yùn)用信息化手段,通過數(shù)據(jù)的歸集實(shí)現(xiàn)更便捷地納稅。
國務(wù)院常務(wù)會議要求,加強(qiáng)相關(guān)政策解讀,簡化操作流程,優(yōu)化辦稅服務(wù),便利納稅人依法納稅。
簡化操作流程、減輕納稅人負(fù)擔(dān),在這次個稅改革中被多次強(qiáng)調(diào)。早在去年底,專項附加扣除政策落地前夕,財政部副部長程麗華在發(fā)布會上表示,會做好信息系統(tǒng)優(yōu)化和數(shù)據(jù)共享工作,通過部門間信息共享交換,讓信息多跑路,讓群眾少跑腿,使納稅人能夠充分、便捷地享受到扣除政策。
會議還決定,為促進(jìn)海運(yùn)業(yè)發(fā)展,適應(yīng)國內(nèi)對海產(chǎn)品較快增長的需求,借鑒國際做法,從今年1月1日起到2023年底,對一個納稅年度內(nèi)在船航行超過183天的遠(yuǎn)洋船員,其工資薪金收入減按50%計入個人所得稅應(yīng)納稅所得額。
李旭紅表示,遠(yuǎn)洋船員在船運(yùn)期間超過183年,其與非居民納稅人的在華天數(shù)時間一致,為了降低稅負(fù),予以減半征收。
“海運(yùn)這塊算是回應(yīng)了業(yè)內(nèi)長期的訴求,按照國際慣例,對于遠(yuǎn)洋海員一般都有個稅優(yōu)惠。因?yàn)檫h(yuǎn)洋海員有點(diǎn)特殊,他們是中國籍居民,但遠(yuǎn)洋航行在外,在國內(nèi)待的時間有限,遠(yuǎn)洋出海時收入比較高,但歸國休息時收入會降低,183天是新個稅法區(qū)別居民和非居民納稅人的一個標(biāo)準(zhǔn)?!痹S文表示。
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