10月9日，國務(wù)院對外印發(fā)《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》(以下簡稱“方案”)。

這次央地收入格局調(diào)整，是在推進(jìn)大規(guī)模減稅降費(fèi)疊加經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，而帶來財政收入增速趨緩的背景下進(jìn)行的。方案開宗明義指出，是為了支持地方政府落實(shí)減稅降費(fèi)政策、緩解財政運(yùn)行困難。

收入劃分改革涉及到三方面內(nèi)容，保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定、調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制、后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。

如果說前兩方面改革內(nèi)容側(cè)重在穩(wěn)定預(yù)期、均衡分擔(dān)，第三項(xiàng)改革內(nèi)容消費(fèi)稅下劃地方可謂是增量改革，旨在壯大地方稅稅源，增強(qiáng)地方應(yīng)對更大規(guī)模減稅降費(fèi)的能力。

不過，方案明確指出，消費(fèi)稅下移地方，首先在高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等品目實(shí)施，而且改革調(diào)整的增量部分才歸屬地方。

保持央地財力格局穩(wěn)定

收入劃分改革的第一項(xiàng)內(nèi)容，就是明確保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定。

2016年，原屬于地方稅的營業(yè)稅，并入央地共享稅的增值稅，因此央地收入格局必須相應(yīng)調(diào)整。《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》確定了增值稅收入在央地間“五五分享”的比例，并給定了2到3年過渡期。

過渡期結(jié)束之后，增值稅作為我國第一大主體稅種，占全部稅收比重在40%左右，其分成辦法一直有待中央明確。

這次收入劃分方案明確，繼續(xù)保持增值稅收入劃分“五五分享”比例不變，即中央分享增值稅的50%、地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。值得注意的是，這次的分享比例，沒有給定期限。

“中央與地方收入的大頭就在增值稅，增值稅分成比例明確延續(xù)五五分成，說明央地收入格局總體穩(wěn)定。”中國財政科學(xué)研究院研究員許文對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。

第二項(xiàng)改革內(nèi)容是調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制。

具體而言，建立增值稅留抵退稅長效機(jī)制，結(jié)合財政收入形勢確定退稅規(guī)模，并保持中央與地方“五五”分擔(dān)比例不變。為緩解部分地區(qū)留抵退稅壓力，增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的部分(50%)，由企業(yè)所在地全部負(fù)擔(dān)(50%)調(diào)整為先負(fù)擔(dān)15%，其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān)，墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財政按月向企業(yè)所在地省級財政調(diào)庫。

“如果沒有留抵退稅機(jī)制，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵的部分，要等到企業(yè)完成銷售、帶來銷項(xiàng)時才能抵扣?，F(xiàn)在建立留抵退稅長效機(jī)制，是減稅降費(fèi)的具體舉措，企業(yè)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅款，當(dāng)期就能實(shí)現(xiàn)退稅，這樣能增加企業(yè)的流動性，相應(yīng)財政的流動性會趨于緊張?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)教授喬寶云對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。

從實(shí)際運(yùn)行情況來看，對于那些重資產(chǎn)、處于投資建設(shè)期、轉(zhuǎn)型升級需要資產(chǎn)投入等類型企業(yè)，由于購置資產(chǎn)、購買原材料等產(chǎn)生大量留抵進(jìn)項(xiàng)稅款，留抵退稅機(jī)制能極大減輕這些企業(yè)的稅金占用壓力。據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者了解，由于部分企業(yè)的留抵退稅金額較大，對企業(yè)所在地的基層政府的財力造成較大影響。

由于增值稅銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)行機(jī)制，實(shí)際上進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的貢獻(xiàn)地未必一致，這會造成地區(qū)分?jǐn)偛痪?。按照“各地上年增值稅分享額占比”進(jìn)行均衡分擔(dān)，能緩解這種不一致。

消費(fèi)稅穩(wěn)步下劃地方

如果說前兩個舉措側(cè)重穩(wěn)定預(yù)期、合理機(jī)制，那么消費(fèi)稅下移地方則側(cè)重于充實(shí)地方收入。

財政部數(shù)據(jù)顯示，今年前8月，全國一般公共預(yù)算收入實(shí)現(xiàn)13.7萬億元，同比增長3.2%。其中，中央財政收入增長3.5%，地方本級財政收入增長2.8%。從地方財政運(yùn)行來看，部分省市財政收入已經(jīng)是負(fù)增長了，地方財政?；尽⒈＿\(yùn)轉(zhuǎn)、保民生等壓力加大。

“由于大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的出臺是在地方制定年度預(yù)算之后，地方預(yù)算此前考慮不充分。目前，地方財政收入增速不及年初預(yù)期，面臨調(diào)整預(yù)算的壓力，可能要壓減部分支出、調(diào)整項(xiàng)目支出等?！庇械胤截斦耸繉?1世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。

央地收入劃分改革方案明確指出，穩(wěn)步推進(jìn)健全地方稅體系改革。適時調(diào)整完善地方稅稅制，培育壯大地方稅稅源，將部分條件成熟的中央稅種作為地方收入，增強(qiáng)地方應(yīng)對更大規(guī)模減稅降費(fèi)的能力。

此前業(yè)內(nèi)曾建議，將車購稅從中央稅劃為地方稅，但從目前方案來看，完善地方稅稅制的重點(diǎn)放在了消費(fèi)稅上。

具體而言，按照健全地方稅體系改革要求，在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。

具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證，逐項(xiàng)報批后穩(wěn)步實(shí)施。先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革，再結(jié)合消費(fèi)稅立法對其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)。改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩(wěn)定。

若從收入規(guī)模來看，消費(fèi)稅的體量要更大。消費(fèi)稅為我國第四大主體稅種，收入規(guī)模上僅次于增值稅、企業(yè)所得稅和個稅。2018年國內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入1.06萬億元，占全部稅收比重接近7%。若加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，整體消費(fèi)稅的規(guī)模更大。相比之下，2018年車購稅的規(guī)模只有3400億元。

但是，消費(fèi)稅的收入比較集中，煙、成品油、乘用車、酒這四類品目貢獻(xiàn)了90%的收入。

“消費(fèi)稅立法方向，也是要將部分品目的征收環(huán)節(jié)從前端移到批發(fā)或零售環(huán)節(jié)。先行試點(diǎn)的三個品類，如高檔手表主要在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，貴重首飾、珠寶玉石本身就在零售環(huán)節(jié)征稅，但是這三個品類貢獻(xiàn)的消費(fèi)稅收入規(guī)模不大。”許文表示。

上述地方財政人士也認(rèn)為，如果結(jié)合消費(fèi)稅立法來對其他品目實(shí)施改革，現(xiàn)在尚未見到消費(fèi)稅法草案，立法還有周期。目前改革未涉及到幾個大的消費(fèi)稅品類，而且改革明確消費(fèi)稅存量部分收入仍歸中央，增量部分才歸屬地方，這樣涉及的收入比較有限。