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8年減稅從百億升至萬億 增值稅改革逐步規(guī)范稅制
來源:第一財經   編輯:張婷  2019-03-29 11:10:30 字號   打印  收藏

增值稅改革八年減稅升至萬億元,未來稅率還有望下調

增值稅在最近八年幾乎每年一步進化改革,今年主要是大幅降低增值稅稅率和增加進項抵扣。接下來,這備受千萬家企業(yè)關注,也直接影響著億萬老百姓切身利益的改革仍將持續(xù)。

值得注意的是,盡管改革政策頻出,但增值稅改革有兩條清晰的主線:減稅和完善稅制。這兩條主線有時方向一致、有時也沖突明顯,而確保所有行業(yè)稅負只減不增,則成為當下的第一目標。

2012年營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)在上海兩個行業(yè)試點時,全年減稅約135億元。而今年推出的增值稅減稅新政,全年規(guī)模將突破1萬億元。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經記者,減稅是契合當前經濟現狀下相機抉擇的短期政策,更重要的是完善增值稅制度、形成長期制度性減稅,這就需要建立簡潔、規(guī)范、科學的現代增值稅制度,這樣才能給市場以穩(wěn)定的預期。

在精簡稅制改革方向下,國務院已明確增值稅6%、9%和13%三檔稅率將簡并為兩檔。而在減稅大潮下,多位財稅專家分析,未來部分行業(yè)的增值稅稅率還有望下調。而增值稅立法已經進入關鍵時刻,財政部力爭年內完成增值稅法起草工作,及時上報國務院。

減稅規(guī)模攀升

自1979年引入以來,增值稅到目前已是我國第一大稅種,2018年收入規(guī)模突破6萬億元。

為消除營業(yè)稅重復征稅,中國2012年開始探索營改增,在上海針對交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)兩個行業(yè)啟動了營改增試點,正式拉開了這一輪增值稅改革序幕。

財政部副部長程麗華3月27日在國新辦發(fā)布會上表示,堅持減稅與完善稅制并重,采取“分步走”的方式,先局部再全國、分行業(yè)逐步推進營改增試點,按照現代稅制的要求逐步推進制度建設,八年來通過“十大步”改革不斷向現代增值稅制度邁進。

從2012年到2016年,交通運輸、郵政、電信、建筑、房地產、金融、生活服務業(yè)等行業(yè)先后納入增值稅試點,實現增值稅對貨物服務的全覆蓋,營業(yè)稅退出歷史舞臺。2017到2019年,相繼對增值稅4檔稅率精簡下調至3檔,并引入不動產、國內旅客運輸服務等抵扣,符合條件納稅人增值稅新增留抵稅款可退稅。

而這一輪增值稅改革中,最大的特征是確保改革后所有行業(yè)稅負只減不增。

從減稅規(guī)模來看,2012年上海兩個行業(yè)試點營改增全年減稅135億元,此后隨著試點行業(yè)和地區(qū)拓展,減稅規(guī)模不斷擴大。2016年5月1日營改增全面鋪開后,全年(至2017年4月)減稅近7000億元。2018年增值稅降低兩個百分點等政策減稅約4000億元。而今年實行增值稅稅率16%降至13%、10%降至9%等政策,財政部稅政司司長王建凡告訴第一財經記者,減稅降負規(guī)模應該超過1萬億元。

施正文分析,增值稅減稅體現在簡并降低稅率和規(guī)范稅基增加進項抵扣兩方面。為發(fā)揮增值稅中性作用、減稅對經濟活動干預,增值稅稅率四檔并為三檔,并將向兩檔方向繼續(xù)簡并,明年有望推出。此前增值稅稅負高的另一大原因是抵扣鏈條不夠順暢,這方面政策也在不斷修補,比如今年允許一次性全額扣除不動產進項稅,并新增國內旅客運輸服務抵扣,未來企業(yè)貸款利息也有望逐步納入抵扣范圍。

當增值稅進項稅大于銷項稅,納稅額為負,形成了期末留抵稅額。我國此前采用的是結轉下期抵扣的制度安排,基本不予以退稅。但2018年之后有所改變。

國家稅務總局副局長孫瑞標表示,2018年,為助力經濟高質量發(fā)展、釋放企業(yè)活力,我們對裝備制造、研發(fā)服務、電網等符合條件的企業(yè),在一定時期內未抵扣完的進項稅額,實行了一次性退還,實現退稅1148億元。今年,我們又將留抵退稅擴大到全行業(yè),納稅人只要符合條件,其新增留抵稅額可以退還,這標志著我國初步建立了制度性的期末留抵退稅制度,在完善增值稅制度、優(yōu)化營商環(huán)境等方面邁出了一大步。

減稅優(yōu)先

減稅大部分與稅制改革同步,不過為確保行業(yè)稅負不增,一些優(yōu)惠政策頻出也與現代增值稅制度建立有沖突。

比如,今年在大幅降低部分行業(yè)增值稅稅率后,生產生活性服務業(yè)納稅人維持6%稅率不變,這將導致該行業(yè)納稅人進項稅抵扣減少,稅負可能上升。為了確保稅負不增,自2019年4月1日至2021年12月31日,國家允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。這是一項臨時性優(yōu)惠政策。

一些財稅專家認為,這一做法偏離了增值稅原理,使得稅制更加復雜,可能會扭曲市場行為。

施正文表示,不同稅種有不同定位,增值稅的定位就是籌集財政收入,保持中性原理,不干預企業(yè)行為,這個稅種不適合調節(jié)市場行為。對進項稅進行加計扣除確實違背了增值稅原則,不過這項政策只是不到三年的短期措施,初衷是確保生產生活服務業(yè)稅負只減不增,短期加計扣除政策也合適。

為了減輕增值稅加計扣除給納稅人帶來申報負擔,稅務總局采取了不少措施,比如采用由納稅人“自主判斷、自主申報、自主享受”模式,避免因納稅人數量較多、審核時間長而造成政策延遲落地,保證納稅人及時充分享受改革紅利。

為了確保減稅落地,首要是升級增值稅發(fā)票開票系統,保證納稅人從4月1日起能夠按照下調后的稅率開出增值稅發(fā)票。

國家稅務總局貨物和勞務稅司司長王道樹介紹,稅務部門需要在3月底前幫助全部930多萬戶增值稅一般納稅人升級增值稅發(fā)票開票系統,截至26日晚上,全國已經有超過97%的一般納稅人完成了升級工作,可以確保3月底前全面完成。因為各種原因在3月底前沒有完成開票系統升級的納稅人,只需要開票時聯網點擊一下就可以自動升級開票系統,不會影響其對外開票。

施正文表示,按照2020年全面落實稅收法定原則的要求,目前增值稅立法時間很緊,年內增值稅法草案起草完畢非常有必要,起草中增值稅改革中成功的做法要吸收進法律,不完善的地方則予以完善,增值稅改革和立法工作要同步配套推進。

程麗華稱,深化增值稅改革,既是減稅降費政策的主要內容,也是完善增值稅制度的重大舉措。我們將會同稅務總局等相關部門,繼續(xù)扎實做好各項準備工作,確保改革順利啟動、平穩(wěn)推進。改革實施后,落實好深化增值稅改革的各項措施,確保主要行業(yè)稅負明顯下降、部分行業(yè)稅負有所降低、所有行業(yè)稅負只減不增,給納稅人實實在在的獲得感、減負感。同時,按照建立現代增值稅制度的目標,進一步完善增值稅制度,繼續(xù)向稅率三檔并兩檔方向邁進。

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